1.3.3. Санкции за нарушение налогового законодательства.

Налоговые санкции установлены за следующие правонарушения, допущенные налогоплательщиком: нарушение срока подачи заявления о постановке на учет; уклонение от постанов­ки на учет в налоговом органе; нарушение срока представления сведе­ний об открытии и закрытии счета в банке; непредставление налоговой декларации; грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения; неуплата или неполная уплата сумм на­лога в результате занижения налоговой базы или иного неправильно­го исчисления налога, а также других неправомерных действий; несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест; непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового конт­роля, и др.

Налоговые санкции до 2006 г. взыскивались со всех налогопла­тельщиков только в судебном порядке. С 1 января 2006 г. налоговые органы не обязаны обращаться в судебные органы, чтобы привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности. Штраф можно взыс­кать на основании решения руководителя налогового органа.

Внесудебный порядок взыскания налоговых санкций следующий. Правонарушения устанавливаются, как правило, в результате на­логовых проверок и фиксируются в актах проверки. Акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение. В случае несогласия налогоплательщик может в течение десяти дней со дня получения акта, представить в налоговый орган письменные возражения. По истечении указанного срока руководитель налогового органа также в течение де­сяти дней рассматривает акт, в котором зафиксированы налоговые правонарушения, и принимает решение о привлечении налогоплатель­щика к ответственности. Данное решение вступает в силу по истечении десяти дней со дня вручения его лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение. После принятия решения о привлечении лица к ответственности о нарушении законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате штрафа. При неуплате штрафа в срок, указанный в требова­нии, налоговый орган приступает к процедуре его принудительного изыскания.

В случае, если к ответственности привлекается лицо, не являю­щееся индивидуальным предпринимателем, сумма штрафа взимается только в судебном порядке.

Налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предприни­мателя, как и иных лиц, в течение шести месяцев после истечения сро­ка исполнения требования об уплате данного штрафа.

Кроме ответственности, предусмотренной НК РФ, руководитель организации (или главный бухгалтер) за аналогичное правонаруше­ние может быть привлечен и к административной ответственности. Правонарушением признаются: нарушение сроков пред­ставления налоговой декларации; грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности; не­представление сведений, необходимых для осуществления налогово­го контроля, и др.

Порядок привлечения к административной ответственности отли­чается от порядка применения налоговых санкций. После выявления административного правонарушения в налоговой сфере сотрудники налогового органа составляют протокол. Протокол подписывается дол­жностным лицом, в отношении которого возбуждено дело, и предста­вителем соответствующей ИФНС России. В течение суток с момента составления протокола налоговая инспекция направляет его в район­ный, суд или мировому судье. Суд (мировой судья) должен рассмот­реть дело в течение 15 дней. По результатам рассмотрения дела судья выносит решение: назначить административное наказание или прекра­тить производство по делу.

За административные правонарушения, состоящие в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за продажу товаров без применения контрольно-кассовых машин, налоговые органы вправе наложить административ­ные штрафы самостоятельно (не обращаясь в суд). К администра­тивной ответственности за правонарушения в области налогов привлекаются физические лица, достигшие 16-летнего возраста к мо­менту совершения административного правонарушения.

В отдельных случаях налогоплательщики могут быть привлечены к уголовной ответственности. К ним относятся:

- для организации – уклонение от уплаты налога в сумме более 500 000 рублей за 3 года.

- для гражданина - уклонение от уплаты налога в сумме более 100 000 рублей за 3 года.

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Указанный срок может быть продлен руководителем налогового органа для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но не более чем на 15 дней. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.