Элементы налога.

Налоговый кодекс определяет принцип обязательности элементов налогообложения. Этот принцип сводится к тому, что при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

- порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания их использования плательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в особом порядке, предусмотренном НК РФ.

Определение элементов налогообложения законом призвано создать дополнительные гарантии от внезапных изменений этих элементов в силу присущих закону таких качеств, как определенность, стабильность, а также особой процедуры принятия.

В дальнейшем при рассмотрении налогов мы будем придерживаться единой схемы, а именно изучать налоги в последовательности поименованных элементов налогообложения.

Процесс налогообложения структурирован во времени и на каждом этапе ставится свой вопрос.

Кто должен платить налог?

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии НК возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

С чем связана обязанность уплачивать налог?

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Как количественно измерить объект налогообложения?

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Какая доля объекта налогообложения изымается у налогоплательщика?

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки могут быть твердыми и адвалорными (прогрессивные, пропорциональные, регрессивные).

В течение какого времени формируется налоговая база?

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых начисляются авансовые платежи.

Как и когда уплачивается налог, алгоритм его исчисления?

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Конкретный порядок уплаты налога устанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждому налогу.

Какие скидки и освобождения представляются налогоплательщику?

Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.