Раздел III Книги учета доходов и расходов ип Ивановой м.А.

за 1 полугодие 2007 г.

В 1 квартале ИП Ивановой М.А. были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за себя и за работников в размере 1 400 руб. (300 руб. – за декабрь 2006 г., 500 руб. – за январь, 600 руб. – за февраль) и выплачены работникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 800 руб. (в том числе 500 руб. за январь и 300 руб. за февраль – за счет средств работодателя).

Во втором квартале сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 3 160руб. (960 руб. – за март, 1 000 руб. – за апрель, 1 200 руб. – за май), выплачено пособий по временной нетрудоспособности на 1 460 руб. (в том числе 660руб. за апрель и 800 руб. за май – за счет средств работодателя). Кроме того, 10.07.2007 г. ИП Ивановой М.А. были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников за июнь в размере 1 100 руб.

Сумма единого налога, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2007 г., составит: 70 000 руб. × 6% = 4 200 руб.

В 1 квартале ИП Иванова М.А. вправе уменьшить сумму единого налогу на всю сумму уплаченных за отчетный период (январь, февраль, март) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2060 руб. (500 + 600 + 960), т.к. она составляет менее 50% от суммы исчисленного налога (4 200 × 50% = 2 100), а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя, в размере 800 руб.

Обратим внимание, что страховые взносы на обязательное пен­сионное страхование, перечисленные за декабрь 2006 г., при уменьшении единого налога не учитываются, поскольку не относятся к периоду, за который исчислен единый налог.

Сумма налога к уплате за I квартал:

4 200 руб. – 2 060 руб. – 800 руб. = 1 340 руб.

По итогам полугодия сумма исчисленного нарастающим итогом с начала года единого налога составила:

167 000 × 6% = 10 020 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за полугодие, исчисленная нарастающим итогом с начала года составила:

2 060 руб. + 3 300 руб. = 5 360 руб.,

где 3 300 руб. (1 000 + 1 200 + 1 100) – страховые взносы за 2 квартал 2007 г., включая, взносы, перечисленные за июнь 10.07.2007 (до срока представления декларации по единому налогу).

Поскольку сумма страховых взносов (5 360 руб.) составляет более 50% от начисленной суммы налога, налогоплательщик вправе умень­шить суммы единого налога, исчисленного за соответствующий период (полугодие) не более чем на 5 010 руб. (10 020 × 50%).

Сумма единого налога за полугодие составит:

10 200 руб. – 5 010 руб. – (800 руб. + 1 460 руб.) = 2 930 руб.

К уплате (за вычетом суммы налога, уплаченной за первый квартал) за полугодие подлежит сумма единого налога в размере 1 590 руб. (2 930 руб. – 1 340 руб.).

Рассмотрим второй вариант, при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.

Возьмем за основу приведенные выше хозяйственные операции ИП Ивановой М.А. за первое полугодие 2007 г., добавив к ним следующие дополнительные условия, необходимые для расчета налога при выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.

1. В 1 квартале 2007 г. ИП Ивановой М.А. поступили от покупателей следующие суммы оплаты в счет поставленных товаров:

20 000 руб. – от ООО «Надежда»;

50 000 руб. – от ИП Сидорчук А. Л.;

Во 2 квартале:

35000 руб. – от ООО «Надежда»;

18 000 руб. – от ИП Сидорчук А. Л.;

44 000 руб. – от ООО «Надежда».

2. Произведена выплата заработной платы работникам (для упрощения примера расходы по уплате НДФЛ с сумм заработной платы не учитываются):

в январе 2007 г. (за декабрь 2006 г.) – 3 000 руб. (не вычитается из налоговой базы, поскольку в соответствии с учетной политикой была учтена до перехода на упрощенную систему налогообложения);

в феврале 2007 г. (за январь 2007 г.) – 3 000 руб.

в марте 2007 г. (за февраль 2007 г.) – 4 000 руб.

в апреле 2007 г. (за март 2007 г.) – 8 000 руб.

в мае 2007 г. (за апрель 2007 г.) – 8 000 руб.

в июне 2007 г. (за май 2007 г.) – 8 000 руб.

3. В 1 квартале ИП Ивановой М.А. были перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей за себя и за работников в размере 1 400 руб. (300 руб. – за декабрь 2006 г., 500 руб. – за январь, 600 руб. – за февраль) и выплачены работникам пособия по временной нетрудоспособности в размере 840 руб. (в том числе 500 руб. за январь и 340 руб. за февраль – за счет средств работодателя), во втором квартале – 3 160 руб. (960 руб. – за март, 1 000 руб. – за ап­рель, 1 200 руб. – за май) и 1 530руб. (в том числе 660 руб. за апрель и 800 руб. за май – за счет средств работодателя), соответственно. Кроме того, 10.07.2007 должны будут перечислены страховые взносы на обязательное пен­сионное страхование работников за июнь в размере 1 100 руб.

4. Расходы ИП Ивановой М.А. по приобретению мяса у ЗАО «Восход», изготовлению и реализации колбас оптом в текущем отчетном периоде составили:

за 1 квартал 2007 г. – 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб.

за 2 квартал 2007 г. – 53 100 руб., в том числе НДС 8 100 руб.

5. Расходы ИП Иванова М.А. на оплату услуг связи составили: за 1 квартал 2007 г. – 480 руб., за II квартал 2007 г. – 720 руб.

В 1 квартале 2007 г. хозяйственные операции ИП Ивановой М.А. отражаются в разделе 1 Книги учета доходов и расходов следующим образом:

Таблица 12