logo
lekcii_nalogi_i_nalogooblozhenie_2011_god

Расчет налога на доходы нарастающим итогом за год, руб.

Месяц

Доход нарас-тающим итогом

Стандартные

вычеты нарастающим итогом

Налоговая база

Сумма налога на доходы

нарастающим итогом

Сумма заработной платы к выдаче нарастаю-

щим итогом

Сумма заработной платы за месяц

на работника

на ребенка

1

2

3

4

5(2-3-4)

6(5*13%)

7(2-6)

8(7-пред. месяц)

1

6 000

400

600

5 000

650

5 350

5 350

2

12 000

800

1 200

10 000

1 300

10 700

5 350

3

18 000

1 200

1 800

15 000

1 950

16 050

5 350

4

24 000

1 200

2 400

20 400

2 652

21 348

5 298

5

30 000

1 200

3 000

25 800

3 354

26 646

5 298

6

36 000

1 200

3 600

31 200

4 056

31 944

5 298

7

42 000

1 200

3 600

37 200

4 836

37 164

5 220

8

48 000

1 200

3 600

43 200

5 616

42 384

5 220

9

54 000

1 200

3 600

49 200

6 396

47 604

5 220

10

60 000

1 200

3 600

55 200

7 176

52 824

5 220

11

66 000

1 200

3 600

61 200

7 956

58 044

5 220

12

72 000

1 200

3 600

67 200

8 736

63 264

5 220

В течение календарного года работнице на основании поданного в бухгалтерию письменного заявления и соответствующих документов были предоставлены стандартные налоговые вычеты на нее и ребенка в размере 400 руб. и 600 руб. соответственно. Как видно из таблицы, начиная с апреля месяца, вычет в размере 400 руб. не предоставляется, так как доход работницы, исчисленный нарастающим итогом превысил 20 000 руб. (ст. 218 п.1 пп.3 НК РФ), а, начиная с июля, не предоставляется вычет на ребенка, так как доход превысил 40 000 руб. (ст. 218 п.1 пп.4 НК РФ). Таким образом, из-под налогообложения была выведена сумма стандартных вычетов в размере 4 800 руб. Общий налог на доходы за год составил 8 736 руб., а заработная плата на руки – 63 264 руб.

Налоговая база = 6 000 руб. × 12 мес. – (400 руб. × 3 мес. + 600 руб. × 6 мес.) = 67 200 руб.

Сумма налога за год = 67 200 руб. × 0,13 = 8 736 руб.

Заработная плата за год на руки = 6 000 руб. × 12 мес. – 8 736 руб. = 63 264 руб.

Налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физическими лицами. Они представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 30 апреля следующего года.

Вопросы для самоконтроля

  1. Каково место налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы Российской Федерации?

  2. Каковы особенности современной системы взимания НДФЛ?

  3. Кто является плательщиком по данному налогу?

  4. Объясните понятия «резидент» и «нерезидент» в целях налогообложения НДФЛ.

  5. Назовите объект налогообложения по НДФЛ.

  6. Какие суммы дохода физических лиц не подлежат налогообложению?

  7. Каков налоговый период по налогу на доходы физических лиц?

  8. Какие существуют ставки по категориям налогоплательщиков?

  9. Какие вычеты существуют в отношении этого налога?

  10. В чем особенности стандартных вычетов, установленных по НДФЛ?

  11. Кем предоставляются социальные, имущественные и профессиональные вычеты?

  12. Каков порядок расчета и сроки уплаты по НДФЛ?