1.4. Функции налогов

Налоговая система призвана выполнять три основные функции: фискальную – обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности, с ее помощью формируется бюджет государства; регулирующую, которая означает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; и две подфункции регулирующей функции: стимулирующую – за счет льготного налогообложения стимулировать развитие приоритетных отраслей, производства дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств, и воспроизводственную подфункцию, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла; контрольную – она оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Для анализа фискальной, регулирующей функций налогов необходимо провести их классификацию исходя из объектов налогообложения. В этой связи выделяются: прямые налоги – на землю, на прибыль, на имущество, подоходный налог с физических лиц, которые непосредственно связаны с организацией производства и его эффективностью, косвенные – налог на добавленную стоимость, акцизы и пошлины. Регулирующую и стимулирующую функции выполняют только прямые налоги, а косвенные направлены в основном на изъятие средств для пополнения бюджета и внебюджетных фондов, т.е. выполняют фискальную функцию.