Порядок исчисления налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пример:

На ООО СП «Вымпел» зарегистрирован в ГИБДД легковой автомобиль Аudi 100 с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, который используется для поездок директора хозяйства. Рассчитаем сумму транспортного налога по данному транспортному средству.

Сумма налога определяется как произведение мощности двигателя в лошадиных силах на соответствующую ставку.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ ставка по легковым автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена в размере 7 руб. за одну лошадиную силу.

Таким образом, транспортный налог за автомобиль Аudi составит:

150 л.с. × 7 руб./ л.с. = 1050 руб.

Пример:

В апреле мясокомбинатом куплен и зарегистрирован в ГИБДД автомобиль «ВАЗ-2106». Мощность автомобиля – 70 лошадиных сил. Мясокомбинат использовал купленный автомобиль весь оставшийся год. Рассчитаем транспортный налог по автомобилю ВАЗ-2106, который необходимо уплатить в этом году.

В случае продажи или покупки транспортного средства в течение календарного года необходимо использовать специальный понижающий коэффициент (п. 3 ст. 362 НК РФ), который рассчитывают следующим образом:

А затем, чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей формулой:

В расчет должны войти и те месяцы, в которых транспортное средство было зарегистрировано или снято с регистрации. И при этом не важно, когда проходила регистрация: в начале или в конце месяца. А если транспорт зарегистрирован и снят с регистрации в течение одного месяца, то этот месяц считается как один.

В нашем случае, коэффициент должен быть рассчитан так:

9 мес. : 12 мес. = 0,75.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ, ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью до 100 лошадиных сил установлена в размере 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Транспортный налог, который необходимо уплатить в этом году составит:

70 л.с. × 5 руб./ л.с. × 0,75 = 262,5 руб.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Вопросы для самоконтроля

1. Какую роль играет транспортный налог в налоговой системе России?

2. Кто является плательщиком данного налога?

3. Назовите объект налогообложения.

4. Какие льготы имеются по данному налогу?

5. Каков налоговый период?

6. В чем особенности установления ставок по данному налогу?

7. Каков порядок расчета и сроки уплаты по транспортному налогу?

8. Какие особенности по уплате этого налога имеются для сельскохозяйственных организаций?