logo
Финправо- Лекции - 2009

28.Налоговое право: понятие, система и источники налогового права; налоговая система; налоговые правоотношения

Налоговое право России – отрасль финансового права как совокупность финансово-правовых норм, регу­лирующих общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и государственные внебюджетные фонды обязательных, индивидуальных и безэквивалентных денежных платежей.

Система налогового права включает общую и осо­бенную части.

В Общую часть включаются финансово-правовые нормы определяющие: понятия налога и налогообложения; закрепляющие принципы и функции налогов, пол­номочия Российской Федерации, субъектов РФ и местного самоуправ­ления по их установлению; определяющие понятие и состав налоговой системы РФ; основные права и обязанное сторон налоговых правоот­ношений; устанавливающие состав налоговых правонарушений, нало­говые санкции и основы порядка их применения.

Особенная часть включает нормы, регламентирующие: порядок взима­ния налоговых платежей; круг плательщиков по каждому налогу; объекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты.

Источники налогового права классифицируются по тем же основаниям, что и источники финансового права:

1) Конституция РФ, уставы субъектов РФ и муниципальных образований, определяющим основ­ные начала их налоговой деятельности. Кроме того, все нормативно-правовые акты, принимаемые органами представительной и исполнительной влас­ти всех уровней в рамках установленных им полномочий, которые хотя бы частично содержащие нормы налогового права;

2) общепризнанные нормы и принципы международного права и международные договора Российской Федерации, ратифицированные Россией;

3) налоговое законодательство – все нормативно-правовые акты, основное содержание которых составляют налоговые нормы. Это федеральные зако­ны (законы РФ), указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, приказы, письма и инструкции Министерства РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной таможенной службы РФ по применению законов РФ о конкретных налогах, а также по регулированию порядка реализации отдельных прав налого­вых и других уполномоченных органов по взиманию налогов и др.

Налоговое правоотношение - вид финансового правоотношения, то есть общественное финансовое отношение, урегулированное нормами налогового права, субъекты которого наделяются определенными правами и обязанностями, возникающими в связи с взиманием налогов.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, со­стоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

Субъекты налоговых правоотношениях: налого­плательщики (юридические и физические лица), органы Федеральной налоговой службы РФ и Федеральной таможенной службы РФ, кредитные организаций. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например, работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), которые перечисляют налоги с заработной платы своих сотруд­ников (налоговые агенты).

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего воз­никает данное правоотношение - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленны­ми налоговым законодательством и правилами.

Содержание налогового правоотношения раскрывается через права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.

Законодатель предусматривает факты, наступление которых влечет за собой прекращение налогового правоотношения.