41. Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности

Законодательство Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджет. Основные права налогоплательщиков закреплены в ст. 21 НК РФ. Согласно этой статье налогоплательщики имеют право:

-получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплатель­щиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

-получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

-использовать налоговые льготы при наличии оснований и в поряд­ке, установленном законодательством о налогах и сборах;

-получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвести­ционный налоговый кредит;

-на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

-представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лич­но либо через своего представителя;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам пояс­нения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

-присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

-получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате нало­гов;

-требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

-не выполнять неправомерные акты и требования налоговых орга­нов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу Российской Федерации или иным федеральным законам;

-обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

-требовать соблюдения налоговой тайны;

-требовать в установленном порядке возмещения в полном объ­еме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых орга­нов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налоговые агенты и плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Законодательство Российской Федерации определило круг обя­занностей, исполнение которых возложено на налогоплательщика. Налогоплательщики согласно ст. 23 НК РФ обязаны:

-уплачивать законно установленные налоги;

-вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

-представлять в налоговый орган по месту учета в установлен­ном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обяза­ны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательст­вом о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответ­ствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете»;

-представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, документы, необ­ходимые для исчисления и уплаты налогов;

-выполнять законные требования налогового органа об устране­нии выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязан­ностей;

-предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы;

-в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгал­терского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций также и произведенные расходы); документов, подтверждающих уплаченные (удержанные) налоги.

Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

7) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

8) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

9) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

10) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

11) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности.

РЫНОК ЦЕННЫХ БУМАГ