Обобщение данных учета и взаимосвязь счетов и баланса.

Данные учета, содержащиеся как в синтетических, так и в аналитических счетах, обобщаются с целью получения общей картины состояния и изменения хозяйственных средств и их источников.

Совокупность учетных регистров, применяемых в определенной последовательности и взаимосвязи для ведения учета совершаемых хозяйственных операций с использованием принципа двойной записи, характеризует форму бухгалтерского учета.

Из действующих форм бухгалтерского учета наиболее прогрессивной в условиях ручной техники его ведения является журнально-ордерная форма счетоводства.

Журналы-ордерапредставляют собой типографским способом изготовленные бланки, в которых отпечатаны коды (шифры) и наименования корреспондирующих счетов по операциям, учитываемым в данном журнале-ордера.

Журналы-ордера открываются на месяц и построены по кредитовому принципу, т.е. в них отражаются суммы хозяйственных операций по кредиту соответствующего счета с указанием корреспондирующего дебетуемого счета.

В соответствии с этим принципом кредитные обороты по каждому синтетическому счету отражаются полностью только в одном журнале-ордере, а дебетовые обороты по этим же счетам выявляются в различных журналах-ордерах, в которых они учитываются как счета, корреспондирующие с кредитом основного счета. Общие итоги по дебету каждого счета выявляются в Главной книге, в которую переносятся дебетовые обороты из журналов-ордеров.

Главная книгапредназначена для обобщения учетных показателей журналов-ордеров и составления отчетного баланса. В Главной книге текущие обороты приводятся, как правило, по счетам первого порядка. В отличие от журналов-ордеров она построена по дебетовому признаку. В ней обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной итоговой суммой за месяц из соответствующего журнала-ордера, а обороты по дебету накапливаются из различных журналов-ордеров безотносительно к корреспонденции счетов. Главная книга открывается на год. На каждый синтетический счет первого порядка, применяемый на данном предприятии, отводится один лист книги. По каждому счету Главной книги выводят сальдо на конец месяца и по ним составляется сальдовый баланс на начало следующего месяца.

Проверка правильности составления баланса по Главной книге.

Три группы равенства.

1. Сумма начальных сальдо по дебету = сумме начальных сальдо по кредиту.

2. Суммы дебетовых оборотов равны сумме кредитовых оборотов.

3. Сумма конечных сальдо по дебету = сумме конечных сальдо по кредиту.