Формирование и распределение налогооблагаемой и чистой прибыли

Формирование налогооблагаемой прибыли предусматривает два метода:

- начисления

- кассовый

Метод начисления:

- доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг)

- расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактической выплаты денежных средств или иной оплаты

Кассовый метод:

- датой получения дохода признается день поступления средств на счета банка

- расходами признаются затраты после их фактической оплаты

Ранее налогоплательщик мог сам выбирать один из методов по своему усмотрению, теперь организация имеет право на определение даты получения дохода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн.рублей за каждых квартал. П противном случае организация обязана использовать метод начисления, где представлен перечень внереализационных доходов.

Внереализационные доходы включают:

- необходимые и обоснованные затраты на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества ( в том числе амортизационные отчисления), организации – арендодатели своего имущества на регулярной основе расходы по его содержанию относят к основной деятельности, к себестоимости,

- проценты по кредитам и займам, а так же проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным организацией независимо от целей заимствования

- расходы по организации выпуска, обслуживанию, хранению и реализации собственных ценных бумаг, а именно – по подготовке проспекта эмиссии, регистрации, изготовлению или приобретению бланков ценных бумаг, оплате услуг регистратора депозитария

- суммы отрицательных курсовых разниц по имуществу срочных сделок, обращающихся на организованным рынке

- формированию резервов по долгам и сомнительной задолженности, а также по списанию безнадежных долгов (организации, использующие кассовый метод, не вправе формировать резервы по долгам)

- расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств: демонтажу, разборке, вывозу разобранного имущества

- штрафные санкции, кроме уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды (последние покрываются из чистой прибыли), недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями (у четом затрат по предотвращению или ликвидации их последствий)

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников

- судебные издержки, арбитражные сборы, а также затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками

- налог на имущество и некоторые местные налоги.

Налог на имущество – наиболее весомая статья внереализационных расходов.

Также к внереализационным расходам можно отнести расходы:

- обоснованные убытки прошлых лет, но выявленные в текущем годе

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности

- потери от брака и простоев

Распределение чистой прибыли происходит следующим образом:

- в фонд потребления ( на премии, единовременные выплаты за производственные успехи, материальная помощь, на содержание объектов социальной сферы, страхование пенсий для своих сотрудников, удешевления питания в столовых и буфетах и пр.)

- в фонд накопления ( на капиталовложения – прямые или физические инвестиции, в расширение, техническое перевооружение, модернизацию производства, научные разработки и прочие нематериальные активы (прирост основного капитала),

- капитальное строительств объектов социальной сферы

- прирост оборотных средств (оборотного капитала)

- возврат ссуд, уплата процентов,

- на благотворительность и спонсорство