3.6.4. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности

Федеральным законом от 31 июля 1998 г.* введена новая форма налогообложения доходов от предпринимательской деятельности в области оказания бытовых услуг, розничной торговли, бухгал­терских, аудиторских, юридических и иных услуг, связанных в основном с обслуживанием населения, и установлен новый вид налога, а именно единый налог на вмененный доход для определен­ных видов деятельности. Данный налог включен в группу налогов субъектов РФ в соответствии с изменениями ст. 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Следует за­метить, что в перечне налогов, содержащемся в Налоговом кодексе РФ (ст. 13—15), такой налог не предусмотрен.

_____________________

* См.: Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для опреде­ленных видов деятельности» 3// СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3826; 1999. № 14 Ст. 1661.

При введении этого налога в действие с плательщика прекра­щается взимание не только многих налоговых платежей, за не­которыми исключениями, но и платежей в государственные со­циальные внебюджетные фонды. Поэтому он называется единым. Но по некоторым платежам, включенным в налоговую систему, обязанность налогоплательщика вносить их в бюджет сохраняет­ся. Это касается государственной и таможенной пошлин, лицен­зионных и регистрационных сборов, земельного налога, налогов на приобретение транспортных средств, владельцев транспортных средств, на покупку иностранной валюты, подоходного налога с физических лиц (кроме налогообложения доходов, получаемых от предпринимательской деятельности в указанных упомянутым Законом сферах).

Под вмененным доходом, с которого взимается данный налог, понимается потенциально возможный доход за вычетом потенци­ально необходимых затрат. Он рассчитывается по особой методике с учетом типа населенного пункта, места осуществления предпри­нимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина и т.д.), сезонности, качества предоставляемых услуг, ин­формации и др.

Таким образом, такая форма налогообложения в определенной мере удобна и налогоплательщику, и налоговым органам, умень­шая объем расчетов, отчетной и учетной документации, а также упрощая выполнение налоговыми органами контрольных функ­ций.

На территории конкретных субъектов РФ налог устанавливает­ся и вводится в действие их законодательными органами государ­ственной власти в соответствии с положениями упомянутого феде­рального закона.

Плательщиками единого налога являются юридические лица (организации) и физические лица (предприниматели без образова­ния юридического лица), осуществляющие предпринимательскую деятельность в указанных законодательством сферах.

Федеральный закон относит к ним:

1) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;

2) оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви» часов, обслуживание автотранспортных средств и т.п.);

3) оказание физическим лицам парикмахерских, медицин­ских, косметологических, ветеринарных и зооуслуг;

4) оказание предпринимателями услуг по кратковременному проживанию;

5) оказание предпринимателями консультаций, бухгалтер­ских, аудиторских услуг, обучение и иная деятельность в области образования;

6) общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, сто­ловых и т.д.) с численностью работающих до 50 человек;

7) розничная торговля через магазины с численностью работа­ющих до 30 человек, палатки, рынки, лотки и т.п.;

8) розничная торговля горюче-смазочными материалами;

9) оказание транспортных услуг предпринимателями и субъек­тами малого предпринимательства с численностью работающих 100 человек;

10) оказание транспортных услуг предпринимателями и предоставлению автомобильных стоянок и гаражей.

В пределах этого перечня законы субъектов РФ устанавливают сферы предпринимательской деятельности, на которые распро­страняется единый налог. На каждый вид деятельности налого­плательщику выдается свидетельство по форме, установленной Правительством РФ. Порядок выдачи свидетельства устанавлива­ется законодательными органами субъектов РФ.

Объектом налогообложения является вмененный доход на оче­редной календарный месяц. Налоговый период установлен в один квартал.

Ставка единого налога составляет 20% вмененного дохода. При этом размер вмененного дохода по видам деятельности и зна­чение его составляющих устанавливаются законодательными ор­ганами субъектов РФ. Они же определяют порядок исчисления налога.

Уплата налога производится ежемесячно авансовыми платежа­ми в размере 100%. Налогоплательщик может произвести авансо­вые платежи и за 3, 6, 9 или 12 месяцев.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, вносят­ся в бюджеты всех трех уровней и государственные внебюджетные фонды в установленных федеральным законом размерах.

Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, распределяются следующим образом:

• в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 75%,

• в государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы налога.

Распределение сумм налога между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законодательными органами субъектов РФ. Актами этих же органов устанавливаются и льготы. по налогу.