logo
Учебник налоги демонстрац

Оплата труда в натуральной форме;

  • доходы в виде материальной выгоды. Виды материальной выгоды, подлежащие налогообложению НДФЛ, сгруппированы в таблице.

    • Вид материальной выгоды

    Порядок определения налоговой базы

    Правовая норма

    Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

    Налоговая база определяется как:

    1. превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

    2. превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

    Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется, налогоплательщиком в момент выплаты дохода, но не реже чем один раз в год.

    Пункт 2 ст. 212 НК РФ

    Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

    Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

    Пункт 3 ст. 212 НК РФ

    Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг

    Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг над суммой и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

    Пункт 4 ст. 212 НК РФ

    1. иные доходы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

    Налоговая база по НДФЛ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

    Налоговая база по НДФЛ определяется не только отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, но и разными методами расчета.

    1. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка НДФЛ в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, то есть налоговая база определяется по формуле:

    Налоговая база = доходы – налоговые вычеты

    При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.