Налоговые ставки на земли несельскохозяйственного назначения устанавливаются:

• для земель городов и других населенных пунктов в зависимо­сти от численности населения законодательством Российской Федерации по экономическим районам Российской Федера­ции в рублях за кв. метр с учетом повышающих коэффициен­тов в расчете на год;

• на земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космиче­ского обеспечения в размере 20 % от средних ставок земель­ного налога, установленных для городов и других населенных пунктов численностью до 20 тыс. человек;

• за земли водного фонда как покрытые, так и не покрытые во­дой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйст­венной деятельности или в рекреационных целях, по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения админист­ративного района;

• за земли лесного фонда на период лесопользования с едини­цы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимаются в составе платы за пользование лесами в размере 5 % от платы за древесину, отпускаемую на корню;

• для иных земель в размерах, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

Кроме того, отметим, что согласно ст. 3 Закона о плате за землю за земельные участки, неиспользуемые или используемые не по це­левому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

Порядок исчисления налога. Сумма земельного налога исчисля­ется как соответствующая налоговой ставке процентная доля нало­говой базы, что может быть представлено в виде схемы.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется от­дельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строение, находящегося в общей собственности нескольких юриди­ческих лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

Порядок и сроки уплаты налога. Согласно ст. 17 Закона о плате за землю земельный налог уплачивается равными долями не позд­нее 15 сентября и 15 ноября каждого года. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном НКРФ.

Отметим, что органы законодательной (представительной) вла­сти субъектов Российской Федерации и органы местного само­управления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты земельного налога.

Налоговые льготы. Статьей 12 Закона о плате за землю установ­лено два типа налоговых льгот по земельному налогу:

1. освобождение от уплаты земельного налога отдельных катего­рий налогоплательщиков, таких как:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, бота­нические сады;

• научные организации, опытные, экспериментальные и учеб­но-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей;

• участники Великой Отечественной войны, а также гражда­не, на которых законодательством распространены социаль­ные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;

• инвалиды I и II групп;

• учреждения культуры, физической культуры и спорта, туриз­ма, спортивно-оздоровительной направленности и спортив­ные сооружения (за исключением деятельности не по профи­лю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных уч­реждений) независимо от источника финансирования;

• профессиональные аварийно-спасательные службы, профес­сиональные аварийно-спасательные формирования;

• иные лица и организации в соответствии с действующим на­логовым законодательством;

2. освобождение от обложения земельным налогом отдельных категорий земель, таких как:

• земли, занятые полосой слежения вдоль государственной гра­ницы Российской Федерации;

• земли общего пользования населенных пунктов;

• земли, предоставляемые для обеспечения деятельности орга­нов государственной власти и управления, а также Министер­ства обороны Российской Федерации;

• земли, используемые пожарной охраной;

• иные земли в соответствии с действующим налоговым зако­нодательством.

При этом отметим, что с юридических лиц и граждан, освобож­денных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с пло­щади, переданной в аренду (пользование).

Кроме того, органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы по земель­ному налогу в пределах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении.