Налоги, сущность и функции

Налоговая система - свод законодательных актов государства, •устанавливающих совокупность существующих налогов, механизмы их исчисления и методы контроля за их взиманием.

Налоги - одна из форм финансовых отношений, осуществляемых в виде платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц с целью их перераспределения для нужд граждан и общества в целом. Налоги выражают обязанность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, они призваны гасить "сбои' в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поступающая в бюджет государства общая сумма налогов за вычетом социальных выплат населению носит, название чистых налогов.

Выделяются Следующие элементы налога - субъект налога, носитель налога, объект налога, ставка налога. Субъект налога - лицо, которое по закону обязано платить налог. Носитель налога - лицо, которое фактически уплачивает налог. Объект налога - доход или имущество, с которого начисляется налог: доходы, стоимость товара, операции с ценными бумагами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой; в случае налогов на доходы ее можно назвать налогооблагаемым доходом (прибылью). Ставка налога - величина налоговых начислений на единицу объекта налога (в процентах, в твердой величине и др.).

Налоги выполняют важные функции в общей системе государственного регулирования экономики и системе воспроизводства: регулирующую, стимулирующую, социальную, фискальную.

Регулирующая функция налогов - изменяя налоговые ставки, условия налогообложения, вводя льготы и штрафы, органы власти создают условия, которые регулируют экономические процессы - деловую активность, переливание капитала и т.д.

Стимулирующая функция - с помощью налогов государство поощряет экономически процессы, которые необходимы и выгодны обществу, и "душит". налогами деятельность в нежелательных сферах.

Социальная функция - с помощью налогов фактически идет перераспределение через государственный бюджет финансовых средств от налогоплательщиков малообеспеченным и нуждающимся гражданам (пенсионерам, малообеспеченным семьям, инвалидам).

Фискальная функция касается интересов казны: налоги покрывают расходы на содержание государственного аппарата, оборону и других структур, которые не имеют собственных источников дохода (архивы, библиотеки, музеи).

Изначально именно она была основной функцией налогов. В последние десятилетия заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.