6. Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в уставные капита­лы других организаций, предоставленные другим организациям займы. Не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы.

Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта.

В процессе аудиторской проверки операций с финансовыми вложениями следует руководствоваться следующими нормативными документами: Постановление правительства РФ "Об оформ­лении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения";Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02.

Для того чтобы сформулировать объективное мнение о достоверности и законности операций и аудиторы должны решить ряд задач: Изучить состав финансовых вложений по данным первичных документов и учетных регистров, Подтвердить первичную оценку системы внутреннего контроля и бухгалтерско­го учета финансовых вложений, Установить правильность отражения в учете операций с финансовыми вложениями, Подтвердить достоверность начисления, поступления и отражения в учете до­ходов по операциям с финансовыми вложениями.

Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности.

Операции с ценными бумагами, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Задачи, решаемые в ходе аудита операций с ценными бумагами: Проверка состояния учета и контроля за наличием ценных бумаг; Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по движению ценных бумаг в бухгалтерском учете; Проверка полноты отражения доходов по ценным бумагам.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций с ценными бумагами, включает:

документы, регулирующие бухгалтерский учет ценных бумаг; бухгалтерскую отчетность; приказ об учетной политике организации; регистры синтетического и аналитического учета ценных бумаг; первичные документы по отражению ценных бумаг.