105. Учёт ссудных операций в коммерческом банке

Коммерческий банк, как и его акционеры, является субъектом рыночных отношений и заинтересован в прибыли. Основной статьей дохода банков работающих в стабильной экономике являются доходы, полученные на основе оборота ссудного капитала.

Основные типы ссудных счетов:

1. Простой ссудный счет – клиенту выдается разовая ссуда, которая зачисляется на его расчетный счет и с него же погашается.

2. Специальный ссудный счет (контокоррентный) – обладает свойствами ссудного и расчетного счетов. Специальный ссудный счет открывается торгующим организациям. На него зачисляется выручка от продаж, и с него же оплачиваются расчетные документы поставщиков.

3. Кредитная линия. По ней устанавливается лимит кредитования и банк в пределах лимита выдает ссуду частями. Возможно превышение лимита, но с начислением повышенных процентов.

Сроки кредитования:

До 1 года – краткосрочные

От 1 года до 3 лет – среднесрочные

Свыше 3 лет – долгосрочные

Учет межбанковских кредитов.

Межбанковские кредиты делятся на две части:

- получаемые банком

- предоставляемые банком.

Полученные кредиты учитываются на счетах III раздела «Межбанковские операции и межбанковские расчеты»:

312 (П) «Кредиты, депозиты и иные привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России»

313 (П) «Кредиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»

314 (П) «Кредиты, полученные от банков-нерезидентов»

Оборот по кредиту этих счетов показывает получение кредита, а оборот по дебету – его возврат или списание. Кредитный остаток показывает сумму полученных на данный момент кредитов.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредитного договора.

В плане счетов отдельно выделены счета, предназначенные для учета просроченных ссуд:

317 (П) «Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»

318 (П) «просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам»

Предоставляемые другим банкам кредиты учитываются на счетах:

320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

Учет кредитов, предоставленных клиентам банка

Кредиты, предоставленные клиентам банка (юридическим и физическим лицам) учитываются на счетах IV раздела с 441 по 457.

Счета первого порядка расположены в разрезе видов клиентов и формам собственности, счета второго порядка – по срокам.

Все ссудные счета являются активными: дебетовый остаток показывает ссудную задолженность, имеющуюся у банка на данный момент, дебетовый оборот отражает выдачу ссуды, кредитовый - ее возврат или списание на счет просроченных ссуд.

Для учета кредитов, непогашенных в срок, используется счет 458, а для учета процентов непогашенных в срок – 459.