Микроэкономика / РИТМ / Экономическая теория / uchebnik8-16к

Налоговая система России

Налоговая система России сочетает в себе принципы двух налоговых систем: американской - где акцент сделан на подоходном принципе налогообложения, и европейской - на обложение оборота товаров и услуг в форме налога на добавленную стоимость. В России существует три уровня системы налогообложения: федеральные, региональные и местные налоги. Однако бюджетное устройство РФ, как и многих европейских стран, предусматривает, что региональные и местные налоги служат лишь добавкой к доходной части соответствующих бюджетов.

Налоговая система России 1990-е гг. отличалась излишне фискальным характером; отсутствием должного стимулирования отечественного товаропроизводителя; чрезмерным налогообложением прибыли и, в то же время, низким налогообложением имущества; высоким налогообложением физических лиц при небольшой, по сравнению с высокоразвитыми странами, оплате труда; частыми изменениями отдельных налогов, их ставок, порядка уплаты; чрезвычайно низким налогообложением природных ресурсов.

С поэтапным введением, начиная с 2002 г., Налогового Кодекса РФ уменьшено общее количество налогов, снижены ставки на основные виды налогов, такие как налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость (НДС) и др.

Начавшийся переход от политики максимальных налогов к политике экономического развития предполагает дальнейшее постепенное ослабление общего налогового бремени, снижение налоговой нагрузки, прежде всего, на фонд оплаты туда, развитие налогового федерализма при обеспечении доходов бюджетов всех уровней и стабильности налоговой системы в целом.

Основные понятия

Финансы

Финансовые отношения

Государственные финансы

Государственный бюджет

Консолидированный бюджет

Структура доходов и расходов

госбюджета

Фискальный федерализм

Налог

Объект налогообложения

Налоговая ставка

Прямые налоги

Косвенные налоги

Прогрессивный налог

Профицит бюджета

Дефицит бюджета

Бюджетно-финансовая политика

Стимулирующая и сдерживающая

бюджетно-финансовая политика

Внешний и внутренний

государственный долг

Регрессивный налог

Пропорциональный налог

Кривая Лаффера

Вопросы, упражнения и задачи

Определите в государственном (федеральном) бюджете РФ на 2006 г. а) сбалансированность госбюджета; б) долю (в %) прямых и косвенных налогов в доходах госбюджета; в) долю (в %) отдельных статей расходов госбюджета. Сделайте выводы.

Статьи доходов

млрд. руб.

Статьи расходов

млрд. руб.

Налоговые доходы,

из них

Налоги на прибыль, доходы

Налоги и взносы на социальные нужды

Налоги на товары (услуги), реализуемые в РФ

Налоги на товары, ввозимые в РФ

Налоги и сборы за пользование природными ресурсами

Гос. пошлина

Таможенные пошлины

Неналоговые доходы

4860,2

344,8

302,1

1212,2

532,3

782,8

23,1

1662,9

185,8

Общегосударственные расходы

в том числе обслуживание государственного долга

Национальная оборона

Национальная безопасность

Национальная экономика

ЖКХ

Охрана окружающей среды

Образование

Культура, СМИ

Здравоохранение и спорт

Социальная политика

Межбюджетные трансферты

647,0

202,2

667,3

540,2

338,6

31,6

6,3

206,0

50,4

145,8

209,6

1427,1

Всего доходов

5046,1

Всего расходов

4270,1

2. Укажите объект налогообложения следующих видов налогов в РФ: а) налог на доходы физических лиц, б) налог на прибыль организаций, в) налог на добавленную стоимость (НДС), д) таможенные пошлины, е) акцизные сборы; з) единый социальный налог: 1) фонд оплаты труда, 2) стоимость реализованных товаров (работ, услуг), 3) объём реализованных товаров (работ, услуг) в натуральном выражении, 4) индивидуальный доход, 5) прибыль. Какие из перечисленных налогов относятся к прямым, а какие - к косвенным? Почему?

3. С помощью кривой Лаффера объясните, почему и как изменятся налоговые поступления в государственный бюджет в краткосрочном и долгосрочном периодах, если налоговая ставка на прибыль будет снижена с 50 до 35 %.

4. Американский экономист М. Фридмен подсчитал, что при средней ставке подоходного налога с физических лиц в 16 % доход государства будет точно таким же, как и при вилке этого налога в зависимости от величины доходов физических лиц от 12 до 40 %. Какой из вариантов следует принять? Обоснуйте ответ.

5. Проанализируйте данные. Сделайте выводы о динамике удельного веса в ВВП а) государственного долга; б) государственных расходов; в) налоговых поступлений в отдельных странах в 1990-2001 гг., %.

Страны	Государственный долг		Государственные расходы		Налоговые поступления
Страны	1990 г.	2001 г.	1990 г.	2001 г.	1990 г.	2001 г.
США	66,6	54,6	33,6	29,0	29,3	31,6
Германия	42,0	57,8	43,8	44,5	41,8	42,8
Южная Корея	8,2	9,7	18,3	23,4	21,8	28,1
Швеция	42,7	48,6	55,8	53,1	40,4	40,9

Библиографический список

Макконнелл К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика/ К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. Пер. с 13-го англ. изд. - М.: ИНФРА-М, 2001. – Гл. 13,14,15. – С. 273-340.
Дорнбуш О. Экономика/ О. Дорнбуш, С. Фишер, В. Шмалензи.- Пер. с англ. - М.: Дело ЛТД, 1993. – Гл. 26,27. – С. 474-517.
Мэнкью Н.Г. Принципы экономикс / Н.Г. Мэнкью. – Пер с англ.-

2-е изд., сокращ. – СПб: Питер, 2001. –Гл. 26. - С. 361-368. – Гл. 31. – С. 438-444.

Экономическая теория. Практикум по системе РИТМ. Учебное пособие /Под ред. Р.А. Косовой. – Тула: ТулГУ, 2004. – С. 118-127.
Begg D., Fischer S., Dornbusch R. Economics. Seventh Edition. – London, The McGraw- Hill Companies, 2003. – Ch. 21. – P. 299-311. (www. mcgraw-hill.co.uk/ textbooks/begg )

Содержание