24 Налоговая система рф и направления ее совершенствования.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в государстве с плательщиков — юридических и физических лиц, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля. Организационные принципы налоговой системы - это положения, в соответствии с которыми осуществляется построение, развитие налоговой системы и управление ею. Налоговая система России руководствуется следующими организационными принципами: 1. Принцип единства — согласно Конституции России не допускается как установление налогов, ограничивающих свободное перемещение товаров и финансовых средств в пределах страны, так и введение региональных налогов, позволяющих наполнять бюджеты одних территорий за счет других. 2. Принцип подвижности (эластичности) — оперативное изменение в сторону увеличения или уменьшения налогового бремени. 3. Принцип стабильности — налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до очередной налоговой реформы. 4. Принцип множественности налогов — налоговая система должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов налогообложения для возможности проведения гибкой государственной налоговой политики. 5. Принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов — ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления, а также запрет на повышение ставок налоговых платежей. НК определяет систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ, в том числе: - основные виды налогов и сборов; - основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; - права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов; - формы и методы налогового контроля. Особенности построения налоговой системы в России.Современная налоговая система существует с января 1992 г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре-декабре 1991 г. Характерной чертой российской налоговой системы в первое десятилетие ее существования была нестабильность. Иногда по несколько раз в год менялись виды налогов, величина ставок, состав льгот, порядок исчисления налоговой базы, порядок и сроки уплаты налогов. Это создавало множество неудобств для налогоплательщиков и самого государства. Поэтому в конце 90-х годов прошлого века в целях упорядочения налоговой системы, ее унификации и приведения в соответствие с изменившимися экономическими условиями было принято решение о создании Налогового кодекса РФ, состоявшего из двух частей. Первая часть, введенная с января 1999 г., определила общее устройство налоговой системы, перечень всех налогов. Вторая часть, постепенно вводимая в действие с июля 2000 г. по декабрь 2004 г, представляет собой механизм действия всех налогов нал системы РФ. Современная налоговая система РФ включает: - федеральные налоги и сборы — НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на воду, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов; • региональные налоги — налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог; • местные налоги — земельный и на имущество физических лиц. В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы: (1) система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый с/х налог - ЕСХИ); (2) упрощенная система налогообложения (УСНО); (3) система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности; (4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и формируют внебюджетные фонды (например, ЕСН). В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные. К федеральным налогам и сборам относятся:- НДС; - акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья; - НДФЛ; - налог на доходы от капитала - налог на прибыль (доход) организации; - ЕСН; - государственная пошлина. Региональные налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с НК и вводимые в действие законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК. Местные - налоги и сборы, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также форму отчетности по данному местному налогу.