26 Налогообложение предприятий и пути его совершенствования.

Среди прямых налогов с юр лиц важное место занимает налог на прибыль предприятий и организаций. 1. Фискальная роль налога на прибыль. Налог является важным доходом бюджета. 2. Регулирующая роль налога на прибыль - для налога на прибыль характерна высокая потенциальная способность регулирования объема потребления и накопления. 3. Контролирующая роль налога на прибыль. Налог на прибыль позволяет контролировать деятельность предприятий. Расчет налогооблагаемой базы создает условия для оценки эффективности предприятий и экономики в целом. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются согласно ст. 246 НК: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ. Объектом налога на прибыль предприятий и организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком Доходы, облагаемые налогом на прибыль, включают две группы: а) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, полученных безвозмездно; б) внереализационные доходы. 1. Доходом от реализации товаров (работ, услуг) признается выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества, включая ценные бумаги и имущественные права. 2. Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с основной производственной деятельностью по производству и реализации товаров, работ, услуг. К ним относятся доходы: 1) от долевого участия в других организациях; 2) от операций по купле-продаже инвалюты, когда курс инвалюты при продаже выше официального курса инвалюты к рублю; З) в виде штрафов, пеней, иных санкций при нарушении договорных обязательств; 4) в виде процентов по договорам займа кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам; 5)в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) и др. Для исчисления налогооблагаемой прибыли необходимо подсчитать не только доходы, но и расходы, на которые уменьшаются доходы. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направления деятельности организации подразделяются на две группы :а) расходы, связанные с производством и реализацией; б) внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией: 1) материальные расходы; 2) на оплату труда; З) амортизационные отчисления; 4) прочие расходы.

Налогоплательщик начисляет амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным. Линейный метод начисления применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, независимо от срока ввода в эксплуатацию объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять и линейный, и нелинейный методы. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле. К.пер=1/n*100 %, К.пер — норма амортизации к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества, %; n— срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, мес. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта по формуле: К,ост = 2/n*100 %,- Где К,ост - норма амортизации к остаточной стоимости. применяемая к данному объекту амортизируемого имущества, %. Допускается начисление амортизации ниже установленных норм, если это решение предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения. Налоговая декларация. Одной из главных обязанностей каждого налогоплательщика соответствии с НК РФ является представление в налоговый орган по месту учета налоговой отчетности в установленном порядке. Налоговая отчетность различается для юридических лиц и физических лиц. Юридические лица представляют налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать (НДС, налог на прибыль, расчеты по налогу с продаж, ЕСН). Налоговая декларация- письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. При представлении декларации лично на копии налоговый орган делает пометку о ее принятии и дате. Если декларация высылается по почте, то датой предоставления считается дата заказного письма с описью вложения. В каждой налоговой декларации указывается идентификационный номер, присвоенный налогоплательщику. Основные федеральные, региональные и местные налоги имеют инструкции по заполнению налоговой декларации, издаваемые МНС по согласованию с МФ РФ. Налогоплательщик-работодатель исчисляет сумму налога исходя из налоговой базы каждого конкретного налога и применяемой для данной налоговой базы ставки налога. Сумма налога (оклад) определяется нарастающим итогом с начала года.