Глава 44. Обязанности, которые следует выполнять организациям-налогоплательщикам (плательщикам сборов), чтобы не нарушать налоговое законодательство рф

В соответствии со ст. 23 НК РФ [17] в обязанности организаций-налогоплательщиков (плательщиков сборов) входят следующие обязанности:

1) уплачивать законно установленные налоги (должны организации - плательщики налогов);

2) уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах (должны организации - плательщики сборов);

3) нести обязанности, предусмотренные таможенным законодательством - Таможенным кодексом (ТК РФ [43] (должны налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ);

4) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ [17];

5) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

6) представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями Федерального закона [28], за исключением случаев, когда организации согласно этому Закону не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

7) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ [17], документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

8) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

9) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату (удержание) налогов;

10) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

11) письменно сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации:

- об открытии или закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

- о всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (его закрытия). Данное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

- о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Данные сведения сообщаются организацией в налоговый орган по следующим формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов:

Таблица 18

Формы сообщений организациями-налогоплательщиками сведений

в налоговые органы по месту своего нахождения

Следует знать и помнить, что за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика (плательщика сборов) обязанностей он будет нести ответственность в соответствии с законодательством РФ, которая может заключаться как в уплате штрафов, так и в ответственности перед законом в соответствии с административным и уголовным законодательствами РФ. В соответствии со ст. 106 НК РФ [17] налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Согласно ст. 107 НК РФ [17] организации и физические лица подлежат ответственности за совершение налоговых правонарушений в случаях, предусмотренных следующими главами НК РФ: 16 "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" и 18 "Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение". При этом следует учитывать то, что физическое лицо согласно налоговому законодательству может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.