45 Баланс коммерческого банка и принципы его построения.

Баланс банка, как и любого другого учреждения состоит из двух частей: актива (показывает стоимость всего имущества) и пассива (обязательств банка и его капитала). Счета подразделяются на балансовые и внебалансовые. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчеты, привлеченные средства, фонды, доходы и расходы, прибыли и убытки. На внебалансовых счетах отражаются: выданные гарантии и поручительства, гарантированные аккредитивы, сделки с произв.инструментами(фьючерс, форвард), средства и ценности, не принадлежащие банку, но находящиеся у него на хранении и в управлении ( в том числе по доверительному управлению); не наступившие по срокам обязательства и требования (срочные сделки); отстроченные и просроченные платежи; ценные бумаги (депозитарная деятельность) в штуках. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Они группируются в разделы по их экономическому содержанию. На активных счетах учитывают наличные средства, средства у других банков (в т.ч. и в Центральном банке РФ), кредиты, инвестиции в ценные бумаги, основные средства немат.активы. В чистую ссудную задолженность входит: кредиты физ.лицам, юр.лицам, другим кб, требования по учтенным векселям(банк покупает у клиентов векселя третьих лиц с дисконтом), оплаченные гарантии, оплаченные аккредитивы, требования по факторинговым операциям, требования по лизинговым операциям).Основной удельный вес в активах занимает ссудная и приравненная к ней задолженность. На пассивных счетах учитывают средства организаций, учреждений и граждан, депозиты, кредиторская задолженность, фонды банка, доходы и прибыль.Пассивы – это Ресурсы, состоят из 2 групп : собств.средства и обязательства.в структуре ресурсов всегда преобладают обязательства банка(средства клиентов). Отдельно показывают какой объем средств привлечен от ЦБ, от КБ, от юр.и физ.лиц. в состав собс.срд. входит:УК,прибыль,эмис.доход.

Баланс банка относится к основным формам бух.учета.Его стоставление базируется на принципах бухучета:1.непрерывность деятельности,2.постоянство правил бухучета,3.осторожность(АиП должны быть оценены с осторожностью,чтоб не переносить риски на след.преиод.),4.отражение Д и Р по методу начисления(не по факту получения,а по периоду,к которому относится Д или Р),5.своевременность отражения операций(в день поступления соотв.документов),6.раздельное отражение Активов и Пассивов(группировка операций по экономически однородным признакам и с понижающейся, как правило, ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву, первоначально показыв., что банк должен вернуть(обязательства), а потом собственные средства),7.Преемственность вход.баланса(остатки на начало периода должны соотв.остаткам на конец предыдущего),8.приоритет содержание перед формой(операции отражаются в соотв.с экономической сущностью,а не с юр.формой),9.открытость(достоверно отражать операции и быть понятным пользователям).

Все совершаемые операции в ин.валюте должны отражаться в ежедневном едином бух.балансе только в рублях. Баланс составляется на опред.число.Его анализ позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.