9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления
Доходы местных бюджетов по своему экономическому содержанию представляют собой денежные средства, поступающие в безэквивалентном и безвозмездном порядке в распоряжение органов местного самоуправления для выполнения возложенных на них функций. Наличие собственной устойчивой доходной базы местного бюджета является главным условием успешного развития муниципального образования.
Доходы местных бюджетов могут формироваться из трех основных источников: 1) собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности; 2) государственных средств, передаваемых федеральными и региональными органами государственной власти органам местного самоуправления в виде финансовых ресурсов и доходных источников, а также прав, Установленных законодательством; 3) заемных средств.
Соотношение этих основных источников в структуре доходов местных бюджетов характеризует степень автономности (финансовой независимости) органов местного самоуправления. Преобладание в доходах
334 • Глава 9. Муниципальные финансы
местных бюджетов первой и третьей группы источников, как правило,свидетельствует о высокой зависимости местных органов власти от решений органов государственной власти и кредитных учреждений, а соответственно и об ограниченных возможностях местного самоуправления в маневрировании финансовыми ресурсами. Устойчивость местных бюджетов в значительной мере зависит от собственной финансовой деятельности местного самоуправления, финансового состояния предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию собственных источников финансовых ресурсов.
В составе собственных доходов различают налоговые и неналоговые" доходы. К налоговым доходам относятся местные налоги и сборы (полностью или частично закрепленные за местным уровнем бюджетной системы) и отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов.
В действовавшем Законе РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в состав местных налогов входило двадцать три налога, два из которых были установлены для муниципальных образований, находящихся в курортных зонах. С принятием Налогового кодекса РФ количество местных налогов было сокращено до пяти (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные лицензионные сборы). С 1 января 2005 г. к местным налогам отнесены только два налога: земельный и налог на имущество физических лиц (Федеральный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).
В состав регулирующих налогов включаются федеральные, региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в местный бюджет на очередной финансовый год или на долговременной основе. Нормативы отчислений ежегодно утверждаются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Неналоговые доходы муниципальных образований включают:
доходы после уплаты всех налогов от использования и продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учрежде ниями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и иных обязательных платежей в размерах, устанавливаемых органами местного самоуправления;
штрафы, суммы конфискаций и иные средства принудительного взыскания.
9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 335
ВРоссийской Федерации в 2004 г. сложилась следующая структурадоходов территориальных бюджетов (табл. 9.2).
Таблица 9.2 Структура доходов консолидированных бюджетов РФ в 2004 г.
| Кассовое исполнение | ||
консолидированных бюджетов субъектов РФ | региональных бюджетов | местных бюджетов | |
1. Налоговые доходы в том числе: 1) налоги на прибыль в % к налоговым доходам 2) налог на доходы физических лиц в % к налоговым доходам 3) налоги на товары и услуги в % к налоговым доходам 4) налоги на имущество в % к налоговым доходам 5) платежи за пользование природными ресурсами в % к налоговым доходам 6) местные налоги и сборы в % к налоговым доходам | 1767,8 658,6 37,3 566,9 32,1 133,8 7,6 145,3 8,2 144,6 8,2 15,4 | 1218,3 478,2 39,3 347,7 28,5 119,7 9,8 88,5 7,3 110,5 9,1 4,6 | 549,5 180,4 32,8 219,2 39,9 14,1 2,6 56,8 10,3 34,1 6,2 10,8 |
2. Неналоговые доходы в том числе: ' — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности | 197,9 159,2 | 132,2 103,4 | 65,7 5,8 |
336 • Глава 9. Муниципальные финансы
Окончание табл. 9.2
| Кассовое исполнение | ||
консолидирошн 11 гых бюджетов субъектов РФ | региональных бюджетов | местных бюджетов | |
3. Безвозмездные перечисления в том числе: дотации, субвенции, субсидии и другие виды финансовой помощи от бюджетов других уровней бюджетной системы прочие безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней | 219,9 386,9 -35,0 | 264,7 390,3 13,2 | 413,8 455,2 -48,2 |
4. Доходы целевых бюджетных фондов | 157,9 | 155,8 | 2,1 |
5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности | 29,7 | 12,7 | 17,0 |
Итого доходов | 2373,1 | 1783,6 | 1048,1 |
Итого доходов без безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней в % к общей сумме доходов | 2021,2 85,2 | 1380,1 77,4 | 641,1 61,2 |
Источник: www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов РФ.
Таким образом, основными источниками доходов местных бюджетов в 2004 г. были налоговые доходы, за счет которых обеспечено 52,4% общих поступлений средств в местные бюджеты. Крупнейшими налоговыми источниками были: налог на доходы физических лиц, составивший 39,9% суммы налоговых доходов; налог на прибыль — 32,8%; налог имущество — 10,3%; платежи за пользование природными ресурсами 6,2%. Однако основная масса этих поступлений обеспечена за счет так называемых условно собственных доходов (отчислений от федеральных и регулирующих региональных налогов). Так, из общей суммы поступившего в местные бюджеты налога на прибыль, составившего в 2004 г.
9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 337
jgO,4 млрд руб., отчисления от этого налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, составили 122,8 млрд руб., или 68% общих поступлений эТого налога (налог на прибыль, зачисляемый в местные бюджеты, составил 57,7 млрд руб., или 32%).
За счет неналоговых доходов обеспечено 65,2 млрд руб., или всего б 2% от общей суммы доходов местных бюджетов.
Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней составили 407 млрд руб., или 39,8% общей суммы доходов местных бюджетов, в том числе дотации — 173,6 млрд руб. (16,6%), субвенции — 179,9 млрд руб. (17,2%), субсидии - 61,2 млрд руб. (5,8%).
Как уже отмечалось, в последние годы наблюдается тенденция снижения доли собственных доходов. Практика показывает, что, поскольку налоговая база сосредоточена в городах и районах, подавляющее большинство мелких муниципальных образований не имеют достаточной финансовой базы и изначально становятся дотационными. В этих условиях даже при передаче региональных источников доходов на местный уровень обеспечение бюджетной обеспеченности территорий, располагающих низким налоговым потенциалом, весьма проблематично.
Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», вступающим в силу с 2006 г., предусмотрена несколько иная классификация доходов местных бюджетов. В соответствии со ст. 55 закона к собственным доходам отнесены:
средства самообложения граждан;
доходы от местных налогов и сборов;
доходы от региональных налогов и сборов;
доходы от федеральных налогов и сборов;
безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, вклю чая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципаль ных образований;
доходы от имущества, находящегося в муниципальной собствен ности;
часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после Уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами предста вительных органов муниципального образования, и часть доходов от ока зания органами местного самоуправления и муниципальными учрежде- ниями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;
~ штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;
— добровольные пожертвования; ■
338 • Глава 9. Муниципальные финансы
-иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и решениями органов местного самоуправления.
Кроме того, к собственным доходам местных бюджетов отнесены субвенции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав муниципального района, на решение вопросов местного значения межмуниципального характера. Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муниципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потребителя бюджетных услуг соответствующего поселения. В доходы местных бюджетов зачисляются также субвенции, предоставляемые на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Федерации.
Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан будет устанавливаться в абсолютной величине одинаковым для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.
Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного? самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах. Доходы от местных на-'j логов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных орга-НОВ местного самоуправления. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативными пра-новыми актами представительного органа муниципального района, uo-il ' гут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджеты муниципальных районов.
Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные i бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по нормативам отчислений, установленным в соответствии с бюджетно-налоговым законодательством, предусматривающим утверждение единых для всех муниципальных образований налоговых ставок или нормативов отчислений для зачисления доходов от определенного вида
9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 339
федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты. Доходы от федеральных и региональных налогов и сборов могут также зачисляться в бюджеты поселений и городских округов в соответствии с едиными нормативами отчислений, установленными решениями представительного органа муниципального района.
В соответствии с Законом «Об общих принципах организации мест-лого самоуправления в Российской Федерации» в 2004 г. были внесены изменения в бюджетно-налоговое законодательство, важнейшими из которых являются следующие.
В Бюджетном кодексе РФ введена новая трактовка местного бюд жета, точнее цели его формирования. В новой редакции ст. 14 под местным бюджетом понимается «форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения рас ходных обязательств соответствующего муниципального образования» (а не вообще «для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления», как это звучало в прежней расшири тельной трактовке). При этом использование органами местного само управления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается.
Состав налоговых доходов местных бюджетов определен в зависи мости от типа муниципального образования (табл. 9.3).
Таблица 9.3
Состав и нормативы отчислений налоговых доходов местных бюджетов
| Нормативы отчислений в бюджеты | ||
поселений | муниципальных районов | городских округов | |
Доходы от местных налогов | |||
~ земельного налога | 100 | 1001 | 100 |
— налога на имущество физиче-_£ких лиц | 100 | 1001 | 100 |
Доходы от федеральных!* (или)региональных налогов и сборов, а также нало- гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами | |||
~~ налога на доходы физических лиц | 10 | 20 | 30 |
~ единого налога на вмененный Доход для отдельных видов дея-Л^льности | — | 90 | 90 |
Налога, взимаемого на межселенных территориях.
340 • Глава 9. Муниципальные финансы
Окончание табл. 93
| Нормативы отчислений в бюджеты | ||
поселений | муниципальных районов | городских округов 1 | |
— единого сельскохозяйственного налога | 30 | 30 | 60 |
— государственной пошлины, подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов |
| 100 | 100 |
Источник: Бюджетный кодекс РФ (официальный текст по состоянию на 10 мая 2005 г.). Статьи 61,611,612. М:. Омега-Л, 2005 (Библиотека российского законодательства).
В отношении неналоговых доходов местных бюджетов в основном сохранен ранее действовавший порядок, установленный для бюджетов всех уровней (ст. 41—46), в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления. Вместе с тем в новой редакции Бюджетного кодекса (ст. 62) в состав неналоговых доходов включены (вводятся в действие с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ):
плата за негативное воздействие на окружающую среду, зачисляет мая в бюджеты муниципальных районов и городских округов, по норма-- тиву 40%;
доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государе™ венной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и межселенных территорий, и предназна ченных для целей жилищного строительства, зачисляемые в соответст вующие бюджеты (до разграничения государственной собственности на землю), по нормативу 100%.
Проведенное в соответствии с Законом «Об общих принципах орга* \ низации местного самоуправления в Российской Федерации» разграничение доходных источников между бюджетами разных уровней, закреп-ление непосредственно в Бюджетном кодексе собственных налоговых. доходов за соответствующими бюджетами, нормативов отчислений от федеральных налогов и другие направления реформирования системы ' межбюджетных отношений создают определенные предпосылки для по-вышения финансовой самостоятельности местного самоуправления и их заинтересованности в расширении собственной налоговой базы. В то »е, время в силу объективных причин и факторов эта проблема сохраняется !
9.5. Разграничение расходных полномочий и функциональных расходов • 341
многих местных бюджетов, не располагающих прочной финансово-экономической основой.
- Раздел I
- Глава 1
- 1,1. Общее понятие о финансах и финансовой системе
- 1.2. Функции финансов
- Финансовый баланс
- 1.3. Роль финансов в экономике и финансовая политика
- Глава 2
- 2.1. Сущность и методы управления финансами
- 2.2. Финансовый контроль
- 2.3. Финансовая политика
- Раздел II государственные и муниципальные финансы
- Глава 3
- 3.1. Общее понятие о государственных финансах и их роль в социально-экономическом развитии страны
- 3.2. Институциональный охват (границы сферы государственных финансов)
- 3.3. Уровни управления и структура государственных финансов
- 3.4. Потоки и запасы в системе государственных финансов
- 3.5. Принципы систематизации финансовых операций и основные категории государственных финансов в традиционном понимании
- Основные показатели государственных финансов
- Баланс активов и пассивов
- 3.7. Бюджетное планирование
- Глава 4
- 4.1. Общее понятие о доходах
- 4.2. Налоговые доходы
- 4.3. Взаимосвязь налогов с экономическим и социальным развитием общества
- 4.4. Реформирование налоговой системы Российской Федерации
- 4.5. Неналоговые доходы
- Глава 5
- 5.1. Общее понятие о расходах и их классификация в традиционной системе государственных финансов
- 5.2. Основные категории расходов по функциональному назначению в традиционной системе государственных финансов
- 5.3. Расходы по экономическому назначению в традиционной системе государственных финансов. Перекрестная классификация расходов
- Перекрестная классификация расходов и чистого кредитования
- 5.4. Роль государственных расходовв социально-экономическом развитии страны
- 5.4. Роль государственных расходов* 157
- 5.4. Роль государственных расходов • 159
- Контрольные вопросы
- Глава 6
- 6.1. Понятие «дефицит бюджета» и причины его образования
- 6.2. Финансирование дефицита бюджета
- 6.3. Классификации источников финансирования дефицита бюджетов
- 6.4. Влияние способов и источников финансирования дефицита бюджета на экономику
- 6.5. Понятие и классификации государственного долга
- 6.6. Управление государственным долгом
- 6.7. Влияние государственного долга на экономику
- 6.8. Фискальная политика и балансирование бюджета
- Глава 7
- 7.1. Доходы
- 7.2. Расходы
- 7.2.1. Расходы по функциональному назначению в реформированной системе государственных финансов
- 7.2.2. Расходы по экономическому назначению в реформированной системе государственных финансов
- 7.2.3. Перекрестная классификация в реформированной системе государственных финансов
- 7.3. Баланс активов и пассивов 7.3.1. Общее понятие о балансе активов и пассивов
- 7.3.2. Основные понятия, используемые в балансе активов и пассивов
- 7.3.3. Финансовые требования по секторам контрагентов и финансовым инструментам
- 7.3.4. Операции с активами и пассивами
- 7.4. Другие экономические потоки
- Контрольные вопросы
- 8.1. Общее понятие о межбюджетных отношениях
- 288 • Глава 8. Межбюджетные отношения
- 290 • Глава 8. Межбюджетные отношения
- 8.2. Федерализм как инструмент разрешения проблем межбюджетных отношений
- 292 • Глава 8. Межбюджетные отношения
- Фонды бюджетного процесса
- 29В • Глава 8. Межбюджетные отношения
- 8.3. Принципы и механизмы взаимодействия федерального, региональных и местных бюджетов. Пути совершенствования межбюджетных отношений
- 9.2. Особенности организации муниципальных финансов в Российской Федерации
- 9.3. Функции местных бюджетов и проблемы местного самоуправления
- 9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления
- 9.5. Разграничение расходных полномочий и функциональных расходов между уровнями управления и их финансовое обеспечение
- Глава 10
- 10.1. Сущность и назначение государственных внебюджетных фондов
- 10.2. Пенсионный фонд Российской Федерации, его функции, формирование и использование
- 362* Глава 10. Государственные социальные внебюджетные фонды
- 10.3. Фонд социального страхования, его функции,формирование и использование
- 10.4. Фонды обязательного медицинского страхования, их функции, формирование и использование
- 382 • Глава 10. Государственные социальные внебюджетные фонды
- 10.5. Единый социальный налог (взнос), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды
- Ставки есн
- Раздел 111
- Глава 11
- Основные организационно-правовые формыкоммерческих организаций
- Индивидуальный
- Глава 11. Формы функционирования хозяйствующих субъектов в экономике • 399
- Глава 11. Формы функционирования хозяйствующих субъектов в экономике • 401
- Глава 11. Формы функционирования хозяйствующих субъектов в экономике • 403
- Глава 11. Формы функционирования хозяйствующих субъектов в экономике • 405
- Глава 11. Формы функционирования хозяйствующих субъектов в экономике • 407
- Глава 12
- 12.1. Общее понятие о финансах предприятия
- 12.2. Финансовые ресурсы и собственный капитал организации
- 12.3. Доходы и расходы организаций
- 12.4. Прибыль предприятия и оценка его финансового состояния
- 12.5. Управление оборотным капиталом
- 12.6. Экономическое содержание и источники финансирования основного капитала
- 12.7. Оценка финансового состояния предприятия
- Глава 13
- 13.1. Классификация, критерии принадлежности и особенности функционирования предприятий малого бизнеса
- Численность индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах1
- 13.2. Налогообложение предпринимателей и организаций
- 13.3. Государственная политика в области малого бизнеса
- 13.4. Использование кредитования и услуг страхования субъектами малого предпринимательства
- Глава 14 страхование
- 14.1. Экономическая сущность страхования и его функции. Основные понятия в страховом деле
- Глава 14 страхование
- 14.1. Экономическая сущность страхования и его функции. Основные понятия в страховом деле
- 14.2. Классификация видов страхования. Формы страхования и их особенности. Страховые резервы
- Отрасли страхования
- Формы страхования
- 14.3. Состояние страхового рынка в России
- Глава 15
- 15.1. Характеристика некоммерческих организаций
- Нко, обслуживающие домашние хозяйства в ввп, рассчитанном методом использования доходов
- 15.2. Финансы потребительских кооперативов
- 15.2. Финансы потребительских кооперативов • 499
- 15.3. Финансы общественных некоммерческих организаций,фондов, учреждений, других организаций
- Глава 16
- 16.1. Содержание финансового менеджмента и его место в системе управления предприятием. Цели и задачи финансового менеджмента
- 16.2. Базовые теории и концепции финансового менеджмента
- 16.3. Методологические основы принятия финансовых решений
- 16.4. Финансовые инструменты как средство управления финансовыми ресурсами предприятий
- 16.5. Информационное обеспечение финансового менеджмента
- 16.6. Методология управления финансовыми ресурсами предприятий
- 536 • Глава 16. Финансовый менеджмент
- 16.7. Управление финансовыми ресурсами предприятий
- 544 • Глава 16. Финансовый менеджмент
- 16.8. Формирование структуры капитала предприятия
- 16.9. Управление активами предприятий
- 16.10. Основы антикризисного управления
- 16.10. Основы антикризисного управления • 555
- Раздел IV международные финансы
- Глава 17
- 17.1. Роль финансов в развитии международного сотрудничества
- 17.2. Международные валютные отношения —важный сегмент финансовой системы
- 17.3. Особенности функционирования финансовых системэкономически развитых стран
- 17.4. Деятельность международных кредитных организаций
- 17.5. Платежный баланс и его особенности в России
- 17.6. Финансы и глобализация экономики
- Раздел I финансы и финансовая система российской федерации
- Глава 4. Доходы государственного бюджета 105
- Раздел IV международные финансы
- Глава 17. Международные финансы 568