Раздел V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе показывают суммы кредиторской задолженно-

сти, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной

даты. Если суммы кредиторской задолженности подлежат погаше-

нию более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отра-

106

жаются по статье "Прочие долгосрочные обязательства" раздела IV

пассива баланса.

Строка 610 "Займы и кредиты" (в том числе строки: 611 "Кре-

диты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после

отчетной даты", 612 "Займы, подлежащие погашению в течение 12

месяцев после отчетной даты"). Строка 610 заполняется по данным

остатка по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Отражается сумма строк 611-612.

Строка 620 "Кредиторская задолженность". В группе статей

"Кредиторская задолженность" отражают:

• по строке 621 "Поставщики и подрядчики" - сумму задолжен-

ности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные

ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задол-

женность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

• по строке 622 "Векселя к уплате" - сумму задолженности по-

ставщикам, подрядчикам и другим кредиторам, которым организация

выдала в обеспечение их поставок, работ и услуг векселя, учитывае-

мые на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

• по строке 623 "Задолженность перед дочерними и зависимыми

обществами" - задолженность головной организации дочерним (за-

висимым) обществам, например при учреждении дочернего (зависи-

мого) общества - на стоимость имущества, подлежащего передаче;

• по строке 624 "Задолженность перед персоналом организа-

ции" - начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда, а

по строке 625 "Задолженность перед государственными внебюд-

жетными фондами" - сумму задолженности по отчислениям на госу-

дарственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и ме-

дицинское страхование работников организации;

• по строке 626 "Задолженность перед бюджетом" - задолжен-

ность организации по всем видам платежей в бюджет, включая налог

на доходы физических лиц с работников организации;

• по строке 627 "Авансы полученные" - сумму полученных от

сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам по заклю-

ченным договорам;

• по строке 628 "Прочие кредиторы" - задолженность организа-

ции по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной

группы. В частности, по этой строке отражают: задолженность органи-

зации по платежам по обязательному и добровольному страхованию

имущества и работников организации и другим видам страхования, в

которых организация является страхователем; задолженность по отчис-

лениям во внебюджетные фонды и другие специальные фонды (кроме

внебюджетных социальных фондов) в соответствии с установленным

законодательством Российской Федерации порядком и др.

Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате

труда, перечислению налогов, показывают по статье "прочие дебито-

ры" раздела II бухгалтерского баланса.

Если данные по статье "прочие кредиторы" являются существен-

ными, то организация расшифровывает состав этой статьи в поясни-

тельной записке.

Строка 620 определяется суммированием строк 621-628.

Строка 621 заполняется по аналитическим данным счетов 60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (за исключением суммы

задолженности поставщикам и подрядчикам, которым организация

выдала векселя) и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

(в части расчетов за поступившие материальные ценности, выпол-

ненные работы и оказанные услуги).

Строка 622 заполняется по данным остатка субсчета "Векселя

выданные" счета 60; строка 623 - на основании аналитических дан-

ных счетов 60, 62, 75, 76 и др.; строка 624 - по данным кредитового

остатка по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; строка

625 - по данным кредитовых остатков по субсчетам к счету 69 "Рас-

четы по социальному страхованию и обеспечению"; строка 626 - по

данным кредитовых остатков субсчетов к счету 68 "Расчеты по нало-

гам и сборам"; строка 627 - по данным кредитового остатка к счету

62, субсчет "Расчеты по авансам полученным".

По строке 628 показывается задолженность организации по рас-

четам, не нашедшим отражения по другим статьям подраздела "Кре-

диторская задолженность". Заполняется на основании аналитических

данных, Главной книги путем суммирования кредитовых остатков по

счетам 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 76 "Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами" (за исключением расчетов за поступив-

шие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услу-

ги) и др.

По строке 630 "Задолженность участникам (учредителям) по

выплате доходов" отражается сумма задолженности организации по

причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, обли-

гациям, займам и т.п., в том числе учтенная на счете 70 "Расчеты с

персоналом по оплате труда". Суммы дивидендов и процентов отра-

жаются на основании заключенных договоров и других документов,

подтверждающих право на получение этих сумм на дату составления

годовой бухгалтерской отчетности.

108

Строка 630 заполняется на основании данных кредитового остат-

ка субсчета 2 "Расчеты по выплате доходов" счета 75 "Расчеты с уч-

редителями", а также аналитических данных к счету 70 (в части за-

долженности организации по причитающимся к выплате работникам

дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.).

По строке 640 "Доходы будущих периодов" показываются сред-

ства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчет-

ным периодам (арендная плата, абонементная плата за пользование

средствами связи, коммунальные платежи и т.п.), а также иные сум-

мы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета

на счете 98 "Доходы будущих периодов", например стоимость без-

возмездно полученных основных средств, нематериальных активов,

материально-производственных запасов и др.

При списании в производство безвозмездно полученного имуще-

ства, начислении амортизации по нему на сумму фактически произ-

веденных расходов производят уменьшение суммы доходов будущих

периодов и увеличивают внереализационные доходы организации.

В бухгалтерском учете организации при этом производят сле-

дующие записи:

получено безвозмездно имущество (например, основные средства)

Д-т сч. 08 К-т субсч. 98-2;

основные средства приняты к учету

Д-т сч. 01 К-т сч. 08;

начислена амортизация по безвозмездно полученным основным

средствам

Д-т сч. 20, 23, 25,26,44 и др. К-т сч. 02;

соответствующая доля доходов будущих периодов учтена в со-

ставе прочих доходов

Д-т субсч. 98-2 К-т субсч. 91-1.

Напомним, что в соответствии с ПБУ 3/2000 курсовые разницы

с2000 г. можно учитывать только одним способом: на счете учета

прибылей и убытков (до 1 января 2000 г. организации могли приме-

нять второй способ учета курсовых разниц: на счете учета доходов

будущих периодов).

Строка 640 заполняется на основании кредитового остатка по

счету 80.

По строке 650 "Резервы предстоящих расходов" показываются

остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с

Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской от-

четности (п. 72). Если при уточнении учетной политики на следую-

щий за отчетным финансовый год организация считает нецелесооб-

разным начислять резервы предстоящих расходов и платежей, то пе-

реходящие остатки средств резервов по состоянию на 1 января сле-

дующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому

результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету

счета 96 "Резервы предстоящих расходов " и кредиту субсчета 91-1

"Прочие доходы".

При исчислении сумм резервов, имеющих остаток на конец года,

следует руководствоваться Методическими указаниями по инвента-

ризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными

приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. При этом оста-

ток по счету 96 разрешается оставлять по следующим резервам:

• на предстоящую оплату отпусков работникам;

• на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

• на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

• на расходы по ремонту основных средств (в случаях, преду-

смотренных отраслевыми особенностями);

• на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и др.

Строка 650 заполняется по данным кредитовых остатков по суб-

счетам, открытым в разрезе видов резервов, к счету 96 "Резервы

предстоящих расходов".

По строке 660 "Прочие краткосрочные обязательства" показы-

ваются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по

другим статьям раздела V бухгалтерского баланса.

Самостоятельным подразделом в бухгалтерском балансе выделя-

ется "справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых

счетах", которая приводится после итога баланса. Она перенесена из

ранее действующей формы № 5 приложения к бухгалтерскому балан-

су т.е. начиная с 2000 г. данные по забалансовым счетам приводятся

во всех промежуточных бухгалтерских балансах.