Раздел II. Оборотные активы

Строка 210 "Запасы". Определяется суммированием строк 211-

Строка 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)". Порядок заполнения строки зависит от способа учета поступления материалов, установленного учетной политикой организации. Если в учете процесса приобретения и заготовления материалов применяется счет 10 "Материалы" с оценкой материалов на нем по фактической себестоимости, то строка заполняется по данным остатка на этом счете. Если применяются счета 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей, 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" с оценкой материалов на счете 10 по учетной цене, то строка заполняется по данным остатков счетов 10 и 16 в части, относящейся к материалам. Дебетовое сальдо по счету 16 прибавляют, а кредитовое вычитают. При наличии остатка по счету 15 на конец месяца (наличие материалов в пути) его добавляют к остаткам по счетам 10 и 16.

Строка 212 "Животные на выращивании и откорме (11)". Заполняется по данным остатка по счету 11 "Животные на выращивании и откорме".

Строка 213 "Затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29,44, 46)". В отраслях материального производства по этой статье отражаются затраты производственного характера по незавершенным работам, а также по продукции, не прошедшей всех стадий обработки. Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 20 "Основное производство", 21 "Полуфабрикаты собственного производства", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам". В торговле, снабжении и иных посреднических организациях по этой строке отражается сумма издержек обращения, приходящаяся на остаток нереализованных товаров. Показатель строки в этом случае заполняется по данным остатка по счету 44 "Расходы на продажу".

Строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)". Счет 41 "Товары" применяется на промышленных и иных производственных предприятиях в случаях, когда какие-либо материальные ценности приобретаются специально для продажи или когда стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации, не включается в себестоимость продукции. В этом случае строка заполняется суммированием остатков по счетам 16 "Отклонение в стоимо-

сти материальных ценностей", 41 "Товары" и 43 "Готовая продук-

ция". При этом остаток по счету 43 в зависимости от принятого в

учетной политике варианта оценки готовой продукции может отра-

жаться в балансе по фактической производственной себестоимости,

или по нормативной (плановой) производственной себестоимости (в

случае применения счета 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"), или

по прямым статьям расходов (п. 59 Положения по ведению бухгал-

терского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).

405

Остаток товаров отражается в бухгалтерском балансе по покуп-

ной стоимости независимо от варианта учета товаров - по розничным

(продажным) ценам или покупной стоимости. Если в организациях

розничной торговли и общественного питания остаток по счету 41

отражается по продажным ценам, то разница между стоимостью то-

варов по покупным ценам и стоимостью по продажным ценам отра-

жается на счете 42 "Торговая наценка". В этом случае показатель

строки определяется расчетным путем как разница между остатком

по счету 41 "Товары" и остатком по счету 42 "Торговая наценка".

Строка 215 "Товары отгруженные (45)". Статья заполняется лишь

в том случае, если договором поставки предусмотрен переход права

собственности на объект сделки не по мере отгрузки, а по мере его оп-

латы или другому моменту. На счете 45 "Товары отгруженные" отра-

жаются также операции по договорам комиссии или поручения. Строка

заполняется по данным остатка счета 45 "Товары отгруженные".

Строка 216 "Расходы будущих периодов (97)". Отражаются про-

изведенные затраты (на освоение новых производств в индивидуаль-

ном и мелкосерийном производствах; на ремонт основных средств и

т.п.) и перечисления денежных средств другим организациям (расхо-

ды по подписке; арендная плата и т.п.), относящиеся по времени к

следующим отчетным периодам. Заполняется по данным остатка сче-

та 97 "Расходы будущих периодов".

Строка 217 "Прочие запасы и затраты". Показываются запасы и

затраты, не нашедшие отражения в вышеприведенных строках 211-

216 подраздела "Запасы". Например, здесь отражаются не списанные

организацией в установленном порядке расходы на упаковку и транс-

портировку, учтенные в составе коммерческих расходов, относящие-

ся к остатку неотгруженной (непроданной) продукции.

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретен-

ным ценностям (19)". Отражаются суммы НДС по приобретенным

ценностям, которые еще не возмещены из бюджета. Показатель стро-

ки заполняется по данным остатка счета 19 "Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям".

Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)". От-

ражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов более чем

через 12 месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием

строк 231-235.

Строка 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)". Отража-

ются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов в течение 12

406

месяцев после отчетной даты. Определяется суммированием строк

241-246.

Строки 231 и 241 "Покупатели и заказчики (62, 63, 76)". Показа-

тель этих строк заполняется по данным аналитического учета по сче-

там 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 63 "Резервы по со-

мнительным долгам", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредито-

рами". По счету 76 учитываются только суммы по расчетам за това-

ры, работы и услуги. Дебиторская задолженность, по которой созда-

ны резервы сомнительных долгов, показывается за минусом образо-

ванных резервов, т.е. показатель строк 231 и 241 определяется рас-

четным путем как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76

и остатком по счету 63.

Строки 232 и 242 "Векселя к получению (62)". Заполняются на

основании данных аналитического учета к счету 62.

Строки 233 и 243 "Задолженность дочерних и зависимых об-

ществ". Заполняются по аналитическим данным дебетовых остатков

по счетам 62, 76 и др.

Строка 244 "Задолженность участников (учредителей) по взно-

сам в уставный капитал (75)". Заполняется по данным дебетового

остатка по субсчету 1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный)

капитал" счета 75.

Строки 234 и 245 "Авансы выданные (60)". Заполняются по ана-

литическим данным дебетового остатка по счету 60 "Расчеты с по-

ставщиками и подрядчиками". Показывается сумма уплаченных дру-

гим организациям авансов, за исключением той части суммы авансов,

которая выдана организацией в связи с осуществлением капитальных

вложений.

Строки 235 и 246 "Прочие дебиторы". Заполняются на основа-

нии аналитических данных, Главной книги путем суммирования де-

бетовых остатков по счетам 68 "Расчеты по налогам и сборам" (за-

долженность за финансовыми и налоговыми органами по переплате

по налогам и прочим платежам в бюджет и внебюджетные фонды), 71

"Расчеты с подотчетными лицами" (задолженность за подотчетными

лицами по выданным им подотчетным суммам), 73 "Расчеты с персо-

налом по прочим операциям" (задолженность работников организа-

ции по предоставленным им ссудам и займам, например ссудам на

индивидуальное жилищное строительство и др.), 76 "Расчеты с раз-

ными дебиторами и кредиторами" (задолженность разных дебиторов,

кроме задолженности по расчетам за товары, работы и услуги) и др.

Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)".

Отражается общая стоимость краткосрочных финансовых вложений

407

(на срок не более 1 года) в оценке по стоимости их вложения или

приобретения (за исключением ценных бумаг, котирующихся на

бирже). Наряду с финансовыми вложениями, учтенными на счете 58

"Финансовые вложения", по данной строке акционерными общества-

ми показывается стоимость собственных акций, выкупленных у ак-

ционеров, учет которых ведется на счете 81 "Собственные акции (до-

ли)". Показатель строки определяется суммированием строк 251-253.

(См. также комментарий к строке 140, так как заполнение строки 250

по счетам 58 и 59 аналогично порядку заполнения статьи "Долго-

срочные финансовые вложения").

Строка 251 "Займы, предоставляемые организациям на срок ме-

нее 12 месяцев". Отражается сумма краткосрочных финансовых вло-

жений в зависимые общества, учтенных на счете 58 "Финансовые

вложения", субсчет 3 "Предоставленные займы".

Строка 252 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

Заполняется по данным счета 81 "Собственные акции (доли)".

Строка 253 "Прочие краткосрочные финансовые вложения".

Отражаются инвестиции организации в ценные бумаги других орга-

низаций. Заполняется по данным аналитического учета к счету 58

"Финансовые вложения".

Строка 260 "Денежные средства". Определяется суммировани-

ем строк 261-264.

Строка 261 "Касса (50)". Заполняется по данным остатка счета

50 "Касса".

Строка 262 "Расчетные счета (51)". Заполняется по данным ос-

татка счета 51 "Расчетные счета".

Строка 263 "Валютные счета (52)". Заполняется по данным ос-

татка счета 52 "Валютные счета".

Строка 264 "Прочие денежные средства (55, 57). Заполняется по

данным остатков по счетам 55 "Специальные счета в банках", 57 "Пе-

реводы в пути".

Строка 270 "Прочие оборотные активы". Показываются суммы,

не нашедшие отражения по другим статьям раздела II актива баланса.