7.4. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как про­изведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, опреде­ленной за налоговый период. По итогам отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу в размере 1/4 произведения соот­ветствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, опреде­ленной за отчетный период.

Так, например, при величине налоговой ставки, установленной зако­ном субъекта РФ в 2,2%, сумма авансового платежа за I квартал 2011 года в приведенном выше примере составит 2,2 тыс. руб. {(400 тыс. руб. х 2,2%) : 4}.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по ито­гам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налого­вого периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахож­дению организации (месту постановки на учет в налоговых органах по­стоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеюще­го отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имуще­ства, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянно­

го представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недви­жимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих в Рос­сийской федерации деятельность через постоянное представительство, ис­числяется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января го­да, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законом субъекта РФ может быть предусмотрено для отдельных ка­тегорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансо­вые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты авансовых платежей по налогу и самого налога на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог (авансовые платежи по нало­гу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделе­ний, находящегося на отдельном балансе, в сумме, определяемой как произ­ведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособлен­ные подразделения, и среднегодовой (средней) стоимости имущества, опре­деленной за налоговый или соответствующий отчетный период.

Организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого иму­щества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособ­ленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог, а также авансовые платежи по налогу в бюджет по местонахождению каж­дого из объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответст­вующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества).

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и на­логового периода представлять в налоговые органы по своему местонахо­ждению, по местонахождению каждого своего обособленного подразде­ления, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждо­го объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней со дня окончания соответствую­щего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляют­ся налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истек­шим налоговым периодом.