71. Специальные налоговые режимы

А. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Для малых организаций и индивидуальных предпринимателей введена специальная упрощенная система налогообложения. Принятие этой системы – дело добровольное. Перейти на нее имеют право субъекты хозяйствования, чей объем производства по итогам за девять месяцев того года, в котором подано заявление не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС и налога с продаж). Кроме того, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. рублей, а средняя численность работников организации или индивидуального предпринимателя за налоговый период – 100 человек.

1. Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения являются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбирает объект налогообложения сам налогоплательщик, причем окончательно.

2. Ставки налога при упрощенной системе налогообложения следующие:

- 6% – если объектом налогообложения являются доходы,

- 15% – если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога следующие:

1) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных и авансовых платежей по налогу.;

2) налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

3) уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Б. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается для отдельных видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничной торговли с площадью торгового зала не более 150 кв. метров, палатки, лотки и др.;

5) оказание услуг общественного питания при использовании зала площадью не более 150 кв. метров;

6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов с эксплуатацией не более 20 транспортных средств.

1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, вышеперечисленные виды предпринимательской деятельности.

2. Под вмененным доходом понимается потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

3. Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

4. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

5. Под базовой доходностью понимается условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета вмененного дохода.

При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

ВД = (БД х (N1 + N2 + N3) х К1 х К2 х К3),

где: ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1, К2, К3 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид деятельности, и базовая доходность в месяц (фрагмент):

В случае изменения в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик при исчислении налоговой базы учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором это изменение имело место.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3.

При этом:

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, К3.

При этом:

К1 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта, места расположения и т.п. (в 2003 году не применяется);

К1 определяется в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком по формуле:

К1 = (100 + Коф) / (100 + Ком),

где: Коф – кадастровая стоимость земли (на основании Государственного земельного кадастра);

Ком – максимальная кадастровая стоимость для данного вида предпринимательской деятельности;

1000 – стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности, приведенная к единице площади.

К2 – учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров, сезонность, величину доходов и т.д. Значение К2 определяется субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

К3 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары в РФ. Публикуется ежегодно. (В 2003 году К3 принят равным 1).

6. Налоговый период – квартал.

7. Ставка налога – 15% величины вмененного дохода. Сумма единого налога зачисляется на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней в соответствии с бюджетным законодательством РФ.

8. Порядок уплаты. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога с продаж, налога на имущество организаций и единого социального налога. Все это – только в части предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога с продаж. Налога на имущество физических лиц и единого социального налога. Все это также в части предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога не платят НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.