1.2. Современная налоговая система рф. Виды налогов

Система налогов - это совокупность налогов государства в соответ­ствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке. Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов нало­гов и способов управления ими.

Действующая ныне в Российской Федерации система налогообложе­ния была введена в 1991-1992 гг. Проводившаяся налоговая реформа была обусловлена необходимостью экономических преобразований, что потре­бовало разработки принципиально новой налоговой политики. Одним из ее элементов была попытка внедрения налогового регулирования как наи­более действенного инструмента общей системы регулирования разви­вающихся рыночных отношений. Предполагалось, что налоговая система позволит ограничить стихийность рыночных отношений, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктур, до­биться снижения инфляции.

Блок необходимых законов, нормативно обеспечивающих налого­вую систему РФ, был принят в конце 1991 г. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 1992 г., был призван реализовать следующие основные принципы построения на­логовой системы:

• единый подход в вопросах налогообложения, включая предостав­ление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных ин­тересов всех налогоплательщиков;

• четкое разграничение прав по установлению и взиманию налого­вых платежей между различными уровнями власти;

• приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права и в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

• однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установ­ленный законом период налогообложения;

• определение конкретного перечня прав и обязанностей налого­плательщиков, с одной стороны, и налоговых органов - с другой.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Россий­ской Федерации» на территории России стали взиматься налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему РФ. Но действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Причин для этого много, и прежде всего - отсутствие единой законодательной и норматив­ной базы налогообложения, а также:

• многочисленность нормативных документов и частое несоответ­ствие законов и подзаконных актов, регулирующих налоговые отношения,

законам других отраслей права, имеющим отношение к вопросам регули­рования налоговых отношений;

• нестабильность налогового законодательства, не позволяющая предпринимателям видеть перспективу своей деятельности;

• чрезмерно жесткие нормы ответственности за нарушение налого­вого законодательства;

• большое количество налогов (более 100), затрудняющее расчеты с бюджетом плательщиков налогов;

• достаточно высокая налоговая нагрузка (в условиях потери пред­приятиями собственных оборотных средств в связи с галопирующей ин­фляцией), не позволяющая налоговой системе реализовать свою регули­рующую функцию.

Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы России была, как указывалось выше, очевидной. Принятый Государствен­ной думой Налоговый кодекс РФ (часть I) был введен в действие с 1 янва­ря 1999 г. и призван решить следующие важнейшие задачи:

• построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с пра­вовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

• развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить до­ходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способ­ствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и его граждан;

• снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и умень­шение числа налогов (до 30);

• формирование единой налоговой правовой базы;

• совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

Особо важными для налогоплательщиков являются следующие по­ложения Налогового кодекса.

Во-первых, кодекс содержит норму о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установ­ленный для уплаты налога срок в банк платежное поручение при наличии достаточных средств на счете.

Во-вторых, решен вопрос о толковании норм и положений актов на­логового законодательства, т.е. их издает орган, принявший этот доку­мент, либо орган, указанный в этом акте.

В-третьих, кодекс содержит запрет придавать обратную силу нало­говому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов законодательства о налогах и сбо­рах не менее чем за один месяц до вступления их в силу.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в стране установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. Наибо­лее актуальным вопросом, нашедшим свое решение в Налоговом кодексе, является налоговый федерализм, т.е. распределение полномочий феде­ральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Эти полномочия распределены между уровнями власти и местным самоуправлением, исходя из положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой на­логовой системы РФ. Предусматривается установление правовых меха­низмов взаимодействия этих элементов.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных (пред­ставительных) органов власти РФ, субъектов РФ и органов местного са­моуправления по введению или отмене налогов или сборов на соответст­вующей подведомственной территории.

Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональ­ных и местных налогов и сборов препятствует созданию несовместимых налоговых систем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате межбюджетного соперничества, что должно спо­собствовать сохранению единого Российского государства. Согласно На­логовому кодексу, бюджеты всех уровней обеспечиваются собственными закрепленными источниками доходов. Одновременно предусматривается сохранение регулирующих федеральных налогов. Региональные органы власти могут принимать аналогичные решения по введению регулирую­щих региональных налогов.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории России. Региональные налоги устанавлива­ются НК и законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на террито­риях соответствующих субъектов РФ. Законодательные (представитель­ные) органы субъектов РФ определяют следующие элементы налогообло­жения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты, налоговые льготы и основания их использования налого­плательщиками. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК.

Местные налоги устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязатель­ны к уплате на территории соответствующих муниципальных образова­ний. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и

Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами этих городов.

Порядок определения элементов местных налогов такой же, как и для региональных налогов. Региональные и местные налоги, не преду­смотренные Налоговым кодексом, не могут устанавливаться.

Классификация налогов в соответствии с законом «Об основах нало­говой системы РФ» и Налоговым кодексом приводится в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Классификация налогов Российской Федерации

4. Транспортный налог.

5. Единый налог на вмененный доход для определенных видов дея­тельности *.

6. Упрощенная система налогообложения *.

7. Единый сельскохозяйственный налог.

8. Система налогообложения при выполнении соглашения о разде­ле продукции*.

9. Патентный режим налогообложения* (введен с 1.01.2013г)

Местные налоги

1. Налог на имущество физических лиц.

2. Земельный налог.

3. Регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью.

4. Налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне.

5. Курортный сбор.

6. Сбор за право торговли.

7. Целевые сборы с граждан и организаций независимо от их орга­низационно-правовых форм на содержание милиции, на благоуст­ройство территорий, на нужды образования и другие цели.

8. Налог на рекламу.

9. Сбор с владельцев собак.

10. Лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изде­лиями.

11. Лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей.

12. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

13. Сбор за право использования местной символики.

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

14. Сбор за участие в бегах на ипподромах.

15. Сбор за выигрыш на бегах.

16. Сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме.

17. Сбор со сделок, совершаемых на биржах.

18. Сбор за право проведения кино- и телесъемок.

19. Сбор за уборку территории населенных пунктов.

20. Сбор за открытие игорного бизнеса.

*Налоги специальных налоговых режимов, установленных НК РФ, распределяются между бюджетами всех уровней.

Данные режимы могут предусматривать освобождение от обязанностей по уплате отдельных федеральных, ре­гиональных и местных налогов и сборов.