53.Гибкие бюджеты в системе контроля исполнения бюджета

Бюджетный контроль – систематически протекающий процесс обработки информации, предназначенный для выявления различий между плановыми величинами в финансовых планах и величинами, взятыми для сравнения, а также анализа выявленных отклонений

Система контроля исполнения бюджета включает:

• Сравнение фактических показателей деятельности с плановыми

• Выявление отклонений и причин отклонений

• Разработку мер по устранению недостатков в деятельности организации и рекомендаций для составления бюджетов в следующем бюджетном периоде

Система контроля призвана помогать руководителям предприятия в вопросах:

• выбора между различными альтернативными действиями, планирования действий, которые должны быть предприняты в течении определенного периода времени;

• выявления ошибок конкретных исполнителей (установление нереальных планов при наличии точных прогнозов или невыполнение тех действий, которые должны быть предприняты для реализации конкретных маркетинговых, инвестиционных и иных решений);

• исправление ошибки и закрепление успеха.

Контроль должен признавать изменяющиеся условия

Ключевыми элементами системы контроля являются:

• объекты контроля – бюджеты структурных подразделений (ЦФО), в том числе отдельные показатели бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов, энергии ит.д.);

• субъекты контроля – структурные подразделения и финансовая дирекция;

• методы контроля.

Контроль за исполнением доходной части сводного бюджета призван обеспечить бесперебойное финансирование текущей и инвестиционной деятельности организации. Ее осуществляет финансовая дирекция.

Контроль за соблюдением расходной части консолидированного бюджета является важной проблемой, от решения которой зависит эффективность хозяйственно – финансовой деятельности предприятия. Для успешного решения данной проблемы рекомендуется установить четкий порядок проведения управленческих процедур, который обеспечивает:

• оперативный анализ отклонений фактических значений показателей функциональных и финансовых бюджетов от плановых;

• устранение непроизводительных расходов и потерь, а также обуславливающих эти потери факторов, выявленных в ходе анализа;

• оформление и предоставление руководству организации аналитических материалов по исполнению финансовых и функциональных бюджетов в целях корректировки их доходной и расходной частей.

Целесообразно пересматривать расходную часть бюджета на

основе принятой системе приоритетов финансирования операционных расходов предприятия. В качестве приоритетных расходов, как правило, рассматриваются:

• оплата труда работников в расчете на производственную программу;

• платежи во внебюджетные фонды;

• выплата налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты;

• оплата закупок материальных ресурсов и энергии.

При составлении бюджетов необходимо предусматривать возможность внесения корректив или бюджет должен обладать гибкостью. Коррективы необходимы в случае:

• когда реальные затраты не соответствуют запланированным;

• когда наблюдается изменение или перераспределение затрат между переменными,полупеременными, прямыми и косвенными.

Итак, введем понятие гибкий бюджет - бюджет, который, признавая различные образцы поведения стоимости, разработан, чтобы изменяться с объемом продукции.

Составление гибкого бюджета связано с осуществлением бюджетного контроля.

Предприятия нуждаются в такой системе отчетности, которая учитывает такие изменения. Бухгалтерский учет ответственности полагается на использование гибких бюджетов в целях контроля, поскольку это единственный механизм, который обеспечивает как сравнение подобное с подобным - бюджета с фактической работой.

В составлении гибкого бюджета необходимо выделить три ключевые стадии:

• фиксированный бюджет устанавливается до периода бюджета - это часто рассматривается как жесткий бюджет;

• образцы поведения стоимости рассматриваются для различных объемов фактической работы (анализируя план по фиксированным и переменным затратам).плановый жесткий бюджет пересчитывается на фактический объем работ. Тогда бюджет гибкий;

• гибкий бюджет сравнивается с фактическими результатами и в целях контроля о важных несоответствиях сообщается правлению.