Основні методи аналізу фінансової звітності

Фінансовий аналіз здійснюють за допомогою різних моделей, які дають змогу структурувати та ідентифікувати взаємозв’язки між основними показниками. Існують три основні типи моделей, які застосовують у процесі аналізу фінансового стану підприємства: дескриптивні; предикативні; нормативні.

Дескриптивні моделі (описового характеру) є основними для оцінки фінансового стану підприємства. До них належать побудова системи звітних балансів, подання фінансових звітів у різноманітних аналітичних розрізах, вертикальний і горизонтальний аналіз звітності, трендовий аналіз, аналіз відносних показників і коефіцієнтів, порівняльний, або просторовий, аналіз, факторний аналіз, система аналітичних коефіцієнтів. Дескриптивні моделі ґрунтуються на використанні інформації з фінансової звітності.

Предикативні моделі — це моделі прогностичного характеру, які використовують для прогнозування доходів та прибутку підприємства, його майбутнього фінансового стану. Найпоширеніші з них такі: розрахунок точки критичного обсягу продажу (аналіз беззбитковості); побудова прогностичних фінансових звітів; моделі динамічного аналізу (детерміновані або факторні моделі) та регресивні моделі; моделі ситуаційного аналізу.

Нормативні моделі — це моделі, які уможливлюють порівняння фактичних результатів діяльності підприємства із нормативними. Ці моделі застосовують, як правило, у внутрішньому фінансовому аналізі. Їх суть полягає у встановленні нормативів на кожну статтю витрат стосовно технологічних процесів, видів виробів та у розгляді і з’ясуванні причин відхилень фактичних даних від цих нормативів.

Фінансовий аналіз значною мірою ґрунтується на застосуванні детермінованих факторних моделей [12].

Отже, у процесі аналізу фінансового стану підприємства можуть використовуватись найрізноманітніші прийоми, методи та моделі аналізу. Їх кількість та широта застосовування залежать від конкретних цілей аналізу та визначаються його завданнями в кожному конкретному випадку.

Типи моделей, які застосовують у процесі аналізу фінансового стану підприємства, представлені на рис. 2.4.

Рис. 2.4. Моделі, що використовуються у процесі аналізу фінансовї звітності підприємства

Для забезпечення виживання підприємства в сучасних умовах управлінському персоналу потрібно насамперед вміти реально оцінювати фінансовий стан як свого підприємства, так і його існуючих та потенційних конкурентів. Для цього необхідно: володіти методикою оцінки фінансового стану підприємства, мати відповідне інформаційне забезпечення, мати кваліфікований персонал, який спроможний реалізувати цю методику на практиці.

Приклад 1. Якщо ми відвантажили покупцеві продукцію і відобразили дохід у сумі 5 тис. грн. внаслідок цієї операції, то одночасно необхідно визнати витрати, які були пов'язані з отриманням цього доходу, тобто собівартість відвантаженої продукції, наприклад, 3 тис. грн. Якщо ж підприємство отримало від замовника аванс у сумі 6 тис. грн. (за продукцію ціною 20 грн. за од., собівартість якої 18 грн. за од.), а відвантажило у звітному періоді лише 250 од., то воно повинне відобразити у звіті про фінансові результати дохід 5 тис. грн. (20 грн./од. х 250 од.) і собівартість 4.5 тис. грн. (18 грн./од. х 250 од.). Залишок отриманого авансу (1 тис. грн.) буде відображений у балансі у складі зобов'язань, а залишок невідвантаженої продукції - 900 гри. (18 грн./од. х 50 од.) - у складі запасів. Який принцип складання фінансової звітності тут описаний?

Відповідь: принцип нарахування та відповідності доходів і витрат.

Приклад 2. Підприємство придбало основні засоби за ціною 20 000 грн. (без ПДВ) та сплатило за них у період дії знижки, наданої постачальником у сумі 100 грн.. Витрати на доставку основних засобів до місця їх експлуатації за умовами договору не відшкодовуються постачальником і становлять 1 000 грн. В обліку придбані основні засоби будуть відображені за сумою 20000-100+1 000 =20900 (грн.). Який принцип складання фінансової звітності тут відображається?

Відповідь: принцип історичної (фактичної) собівартості.

1. Які звітності розрізняють за економічним змістом та джерелами інформації?

2. Що таке державна звітність?

3. Які звітності розрізняють за ступенем узагальнення даних звітність?

4. Що є метою складання фінансової звітності?

5. Назвіть та охарактеризуйте якісні характеристики фінансової звітності.

6. Що таке управлінський облік?

7. Назвіть основні вимоги до бухгалтерськох звітності.

8. Що є основним принципом бухгалтерської звітності?

9. Хто є користувачами фінансової звітності?

10. Що є цілями фінансового аналізу для менеджерів?

11. Кому підприємства подають фінансову звітність?

12. Назвіть та охарактеризуйте етапи циклу бухгалтерського обліку.

13. Що таке оборотно-сальдовий баланс?

14. У чому суть порівняльного аналізу?

15. Охарактеризуйте основні методи аналізу фінансової звітності

1. Білик М.Д. Сутність і оцінка фінансового стану підприємства// Фінанси України. – 2005. -- №3.

2. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський облік в Україні. Міфологія. Частина 2. - Житомир: ЖДТУ, 2003. - 524с.

3. Гончаров В.М., Непочатов С.І., Пчелинська Г.В., Путінцев В.А. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – Донецьк: ТОВ «Альматео», 2006. – 184 с.

4. Крамаренко Г.О. Фінансовий аналіз і планування. – Київ: Центр навчальної літератури, 2003 – 224 с.

5. Кручок С.Г. Оцінка фінансового стану підприємств // Фінанси України. — 2002. — № 8.

6. Петрушевський Ю.Л., Шапошнікова О.М., Агафоненко О.Ю. Фінансовий аналіз: Навч.-метод. посібник. – Донецьк: ДонДУУ, 2008. – 179с.

7. Поддєрьогін А.М., Білик М.Д., Буряк Л.Д. Фінанси підприємств. Підручник. К.:КНЕУ, 2008. – C. 328

8. Подольська В.О., Яріш О.В. Фінансовий аналіз: Навч. посібник . – Київ: Центр навчальної літератури, 2007. – 488 с.

9. Поліщук Н. В. Інформаційне забезпечення регулювання результатів діяльності підприємства // Фінанси України. — 2002. — № 1.

10. Савчук Владимир Павлович Финансовый анализ деятельности предприятия (международные подходы) – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/savchuk.shtml.

11. Цал-Цалко Ю.С. Фінансова звітність підприємства та її аналіз: навч. посібник. - 2-е вид., перероб. і доп. - Київ: ЦУЛ, 2002. - 360с.

12. Шеремет О.О. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. – К., 2010. – 196 с.