11.4. Аналіз податків з прибутку

Аналіз податків, що вносяться до бюджету з прибутку, доцільно починати з вивчення їх складу та структури.

Дані табл. 11.3 показують, що податки з прибутку збільшилися в порівнянні з минулим роком на 29,5%, а порівняно з планом - на 7,9%. Дещо змінилася і структура податків: частка податку на майно зменшилася, а частка податку на прибуток збільшився. Податки від прибутку в загальній її сумі становлять близько 34%, що на 1% нижче минулого року.

Таблиця 11.3

Аналіз складу аналогів підприємства

Продовження табл. 11.3.

Зміна суми податку на майно може відбутися за рахунок збільшення або зменшення середньорічної вартості майна, що підлягає оподаткуванню, і ставки податку на майно:

де П_м – сума податку на майно;

М – середньорічна вартість майна;

С_п – ставка податку на майно.

Використовуючи дані розрахунку середньорічної вартості майна, що підлягає оподаткуванню, можна встановити зміни в його складі і вплив кожної складової на суму цього податку. Для цього зміна суми оподатковуваного майна по кожному виду потрібно помножити на планову (базову) ставку податку на майно:

де ∆П_м – зміна суми податку на майно;

∆М_і – зміна суми оподаткованого майна;

С_п0 – планова (базова) ставка податку на майно.

Якщо відбулася зміна ставки податку на майно, то цю величину необхідно помножити на фактичну суму оподатковуваного майна звітного періоду:

Податок на доходи залежить також від суми оподатковуваних доходів і ставки оподаткування. Щоб розрахувати вплив даних чинників на зміну суми податку, необхідна зміна величини кожного виду чи загальної суми оподатковуваного доходу помножити на планову ставку оподаткування, а зміна рівня останньої – на фактичну суму оподатковуваного доходу.

Сума податку на прибуток може змінитися за рахунок величини оподатковуваного прибутку і ставки податку на прибуток:

де П_п – сума податку на прибуток;

П_оп – оподаткований прибуток;

С_п – ставка податку на прибуток.

Зміна суми податку за рахунок першого фактора розраховується за формулою:

Вплив другого чинника встановлюється наступним чином:

Якщо відомо, за рахунок яких чинників змінилася оподатковуваний прибуток, то вплив їх на суму податку можна визначити множенням її приросту за рахунок i-го фактора на планову (базову) ставку податку: