МОНУ_ФА1

Висновки

Основною метою фінансового аналізу є отримання невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, які давали б об’єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, його прибутків та збитків, змін в структурі активів та пасивів, у розрахунках з дебіторами та кредиторами. При цьому аналітика та управлінця може цікавити як поточний стан підприємства, так і його проекція на найближчу перспективу, тобто очікувані параметри фінансового стану.

Основним, а в ряді випадків і єдиним, джерелом інформації про фінансову діяльність та фінансовий стан ділового партнера є бухгалтерська звітність, яка є публічною. Звітність підприємства в ринковій економіці базується на узагальнених даних фінансової звітності і виступає інформаційною ланкою, яка поєднує підприємство із суспільством та діловими партнерами – користувачами інформації о діяльності підприємства.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану слугує бухгалтерський баланс підприємства. Його значення настільки велике, що аналіз фінансового стан часто називають аналізом балансу.

Для вивчення фінансового стану підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, його фінансову структуру, ліквідність та платоспроможність, а також здатність адаптуватися до змін середовища, в якому воно функціонує.

Інформація стосовно економічних ресурсів, контрольованих підприємством і здатності його в минулому змінювати ці ресурси є корисною для визначення спроможності підприємства генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому. Інформація щодо структури капіталу є корисною при прогнозуванні майбутніх потреб у позиках, при визначенні розподілу майбутніх прибутків та потоків грошових коштів серед власників підприємства, а також при визначенні ймовірності залучення фінансів у майбутньому. Інформація щодо ліквідності та платоспроможності підприємства є корисною для прогнозування спроможності підприємства вчасно виконувати свої фінансові зобов'язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов'язань даного періоду. Наявність грошових коштів упродовж більшого періоду часу для вчасного виконання фінансових зобов'язань свідчить про платоспроможність підприємства. Вся ця інформація безпосередньо може бути отримана з фінансової звітності.

В даному навчально-методичному посібнику були розглянуті склад фінансової звітності та окремі її складові частини. Було наведене їх використання у методиці загальної оцінки стану підприємства на ринку.

В роботі майже не робиться порівняння нової системи фінансової звітності із попередньою. Проте у висновках вважається за доцільне вказати на переваги та досягнення реформованої системи бухгалтерського обліку.

Порівнюючи П(С)БО 1 з вимогами Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від квітня 1993 року №250, з наступними змінами і доповненнями, та Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту, затвердженої Мінфіном України №139 від 18 серпня 1995 року, з наступними змінами і доповненнями, можна побачити, що розбіжності між ними стосуються як складу звітності, так і методологічних основ її подання.

Методологічні відмінності полягають перш за все у тому, що:

1) якісні характеристики фінансової звітності розглядались з точки зору такого користувача звітів як держава;

2) не використовувались принципи безперервності діяльності та превалювання змісту над формою;

3) принципи нарахування та відповідності доходів і витрат, повного висвітлення, послідовності, обачності використовувались частково і непослідовно.

Внаслідок цього:

бухгалтерські звіти безперервно діючого підприємства та такого, що припиняє свою діяльність, готувалися за однаковими правилами;

під час підготовки звітності не враховувалась ймовірність збільшення або зменшення майбутніх економічних вигід, пов'язаних з певною статтею, та можливість її достовірної оцінки;

принцип нарахування застосовувався формально, не зважаючи на економічну сутність господарських операцій. Датою реалізації продукції, товарів, робіт, послуг вважалась дата відвантаження (передачі) продукції, товарів (підписання документів про виконані роботи, надані послуги);

жорстке регулювання методології обліку фактично виключало можливість застосування професійного судження та формування облікової політики керівництвом українського підприємства: право вибору існує лише щодо методу нарахування зносу малоцінних та швидкозношуваних предметів, створення одного з дозволених резервів за рахунок собівартості, оцінки вартості товарів гуртовими базами торгівлі, постачання та збуту;

не розглядалися непередбачені події та події після дати балансу;

склад собівартості в значній мірі визначався податковим законодавством, а не економічною сутністю цієї категорії.

Усе це позначалось на якісних характеристиках звітності українських підприємств, не сприяючи ні їх зрозумілості, ні доречності, ні достовірності, ні зіставності в нових економічних умовах. Мета П(С)БО – нової сучасної фінансової звітності — уникнути зазначених недоліків.

ДОДАТКИ

Додаток А

БАЛАНС

	Код	На початок	На кінець
Актив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	0 10	-	0,2
первісна вартість	0 11	-	0,3
знос	0 12	-	0,1
Незавершене будівництво	0 20	-	-
Основні засоби:
залишкова вартість	0 30	3560	3600,2
первісна вартість	0 31	3638	3759
знос	0 32	78	158,8
Довгострокові фінансові інвестиції :
які обліковуються за методом участі
в капіталі інших підприємств	0 40	-	-
інші фінансові інвестиції	0 45	-	-
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Відстрочені податкові активи	0 60	2	1
Інші необоротні активи	0 70	-	-
Усього за розділом 1.	0 80	3562	3603,7
2. Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	7,5	18,8
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	-	-
готова продукція	130	-	-
товари	140	-	-
Векселі одержані	150	-	10
Дебіторська заборгованість за товари,
роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	62	287,5
первісна вартість	161	75	315,0
резерв сумнівних боргів	162	13	27,5
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	1 70	-	-
за виданими авансами	180	-	24
з нарахованих доходів	190	-	-
із внутрішніх розрахунків	200	-	-
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	-	-
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
Грошові кошти та їх еквіваленти :
у національній валюті	230	77	130,3
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом 2.	260	146,5	470,6
3. Витрати майбутніх періодів	270	-	-
БАЛАНС	280	3708,5	4074,3
	Код	На початок	На кінець
Пасив	рядка	звітного	звітного
		періоду	періоду
1	2	3	4
1. Власний капітал
Статутний капітал	300	3600	3600
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	-	19,2
Резервний капітал	340	-	20,0
Нерозподілений прибуток (непокритий
збиток)	350	48,7	81,3
Неоплачений капітал	360	-	-
Вилучений капітал	370	-	-
Усього за розділом 1.	380	3648,7	3720,5
2. Забезпечення наступних витрат
і платежів
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Інші забезпечення	410	-	-
Цільове фінансування	420	-	-
Усього за розділом 2.	430	-	-
3. Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків	440	-	150,0
Інші довгострокові фінансові
зобов’язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов’язання	460	-	-
Інші довгострокові зобов’язання	470	-	-
Усього за розділом 3.	480	-	150,0
4. Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків	500	-	-
Поточна заборгованість за довгостроковими
зобов’язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари,
роботи, послуги	530	80,0	99,5
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	40,0	45,8
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	4,3	9,2
з оплати праці	580	7,5	19,3
з учасниками	590	-	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов’язання	610	-	-
Усього за розділом 4.	620	59,8	173,8
5. Доходи майбутніх періодів	630	-	-
БАЛАНС	640	3708,5	4074,3

Додаток Б

Баланс ПАТ «Галактон»

Актив	Код рядка		На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду
1	2		3		4
І Необоротні активи
Нематеріальні активи:
залишкова вартість	010		528,2		324,8
первісна вартість	011		705,3		886,8324,8
знос	012		177,1		561,3
незавершене будівництво	020		2960,4		299,2
Основні засоби:
залишкова вартість	030		35794,4		43102,2
первісна вартість	031		52996,3		64755,4
знос	032		17201,9		21653,2
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040		61,9		350,7
інші фінансові інвестиції	045		14504,7		4698,8
Довгострокова дебіторська заборгованість	050
Відстрочені податкові активи	060
Інші необоротні активи	070
Усього за розділом І	080		53849,6		48775,7
ІІ Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100		5686,1		7037,5
тварини на вирощуванні та відгодівлі	110
незавершене будівництво	120
готова продукція	130		889,8		992,6
товари	140		52,2		20,5
Векселі одержані	150
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160		8329,4		5264,5
первісна вартість	161		8329,4		5352,6
резерв сумнівних боргів	162				88,1
Дебіторська заборгованість за розрахунками:
з бюджетом	170		4,1		39,9
за виданими авансами	180		2003,1		1440,5
з нарахованих доходів	190
із внутрішніх розрахунків	200		484,2		28,3
Інша поточна дебіторська заборгованість	210		1034,7		3266,6
Поточні фінансові інвестиції	220
Грошові кошти та їх еквіваленти
в національній валюті	230		835,0		631,1
в іноземній валюті	240		5,0		0,3
Інші оборотні активи	250
Усього за розділом ІІ	260		19323,6		18721,8
ІІІ Витрати майбутніх періодів	270		2718,7		373,7
БАЛАНС	280		75891,9		67871,2
Пасив		Код рядка		На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1		2		3	4
І Власний капітал
Статутний капітал		300		8788,2	8788,2
Пайовий капітал		310
Додатковий вкладений капітал		320
Інший додатковий капітал		330		18734,7	18728,2
Резервний капітал		340		392,4	496,0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)		350		5920,9	7820,7
Неоплачений капітал		360		()	()
Вилучений капітал		370		()	(7,5)
Усього за розділом І		380		33836,2	35825,6
ІІ Забезпечення наступних витрат та платежів
Забезпечення витрат персоналу		400
Інші забезпечення		410
		415
		416
Цільове фінансування		420		1329,7	1222,7
Усього за розділом ІІ		430		1329,7	1222,7
ІІІ Довгострокові зобов’язання
Довгострокові кредити банків		440		5774,9	4657,0
Інші довгострокові фінансові зобов’язання		450
Відстрочені податкові зобов’язання		460			375,0
Інші довгострокові зобов’язання		470
Усього за розділом ІІІ		480		5774,9	5032,0
ІV Поточні зобов’язання
Короткострокові кредити банків		500		8000,0	5650,0
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями		510
Векселі видані		520		564,0	282,1
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги		530		13494,7	16899,9
Поточні зобов’язання за рахунками:
з одержаних авансів		540		1331,3	482,5
з бюджетом		550		529,7	876,0
з позабюджетних платежів		560		448,3	100,9
зі страхування		570		107,9	169,8
з оплати праці		580		173,4	474,4
з учасниками		590		2,0	0,3
із внутрішніх розрахунків		600
Інші поточні зобов’язання		610		10299,8	853,0
Усього за розділом ІV		620		34951,1	25790,9
V доходи майбутніх періодів		630
БАЛАНС		640		75891,9	67871,2

Звіт про фінансові результати ПАТ «Галактон»

І. Фінансові результати

Стаття	Код рядка	За звітній період	За попередній період
1	2	3	4
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	197779,3	144085,0
Податок на додану вартість	015	31898,8	23132,5
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030	14,2	117,1
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	165866,3	120835,4
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	139270,2	98948,4
Валовий:
прибуток	050	26596,1	21887,0
збиток	055
Інші операційні доходи	060	909,5	947,6
Адміністративні витрати	070	6898,3	9863,3
Витрати на збут	080	9093,1	4374,8
Інші операційні витрати	090	3373,3	5218,5
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	8140,9	3378,0
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120	1936,7	1058,5
Інші доходи	130	10195,9	2490,4
Фінансові витрати	140	3836,8	2613,7
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160	10931,4	166,8
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	5505,3	3846,4
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	1660,53	1553,92
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	3844,77	2392,48
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	3844,77	2392,48
збиток	225

ІІ. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітній період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	121290,7	87120,7
Витрати на оплату праці	240	8819,5	5333,4
Відрахування на соціальні заходи	250	3221,7	1870,1
Амортизація	260	5244,9	2165,6
Інші операційні витрати	270	17490,7	15236,0
РАЗОМ	280	156067,5	111725,8

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій

Стаття	Код рядка	За звітній період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300	23196796	17789843
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	320	0,08925	0,13045
Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію	3330
Дивіденди на одну просту акцію	340

129

Содержание