4. Принципи оподаткування

Призначення принципів полягає в узгодженні двох основних вимог до податкової системи: задоволення фіскальних потреб держави при врахуванні інтересів платників податків.

Найвідомішими в історії фінансової науки є принципи, сформульовані Адамом Смітом і Адольфом Вагнером. Вони мають ранг класичних.

Відомий англійський економіст Адам Сміт ще у 1776 році у знаменитій книзі «Добробут націй» сформулював чотири основних принципи раціональної організації податків (принципи оподаткування). У скороченому вигляді вони трактуються таким чином:

1.Податок повинен стягуватись відповідно до доходу кожного платника податку.

2.Розмір податку та строки його сплати повинні бути заздалегідь та точно визначені.

3.Кожний податок повинен стягуватися у той час і тим способом, які найбільш зручні для платника.

4. Кожен податок має складати суму якомога меншу того, що поступає в дохід держави (витрати щодо стягнення податків повинні бути мінімальні).

Принципи оподаткування за А. Вагнером:

1.Фінансові принципи (достатня дохідність, еластичність оподаткування).

2.Економічні принципи (продуманий вибір джерел оподаткування, особливо між податками на доходи і національне багатство (капітал), а також відносно допустимої різниці між індивідуальним і національним інтересом; вибір видів податків із позицій впливу оподаткування в цілому ще й окремих податків на платників, врахування проблеми перекладання податків.

3.Принципи справедливості (зрівняльного розподілу податків): універсальність (загальність) та рівність оподаткування.

4.Принципи адміністрування податків (принципи адміністративної ефективності податкової системи): визначеність оподаткування, зручність, забезпечення найнижчих по можливості затрат по збиранню податків.

Сучасні принципи оподаткування:

1. Простота адміністрування.

2. Фіскальна ефективність.

3. Захист від ухилення від податків.

4. Універсальність.

5. Податкове заохочення корисних видів діяльності і дестимулювання шкідливих.

6. Загальний вплив на стан економіки.

7. Соціальна справедливість.