Задача 3

Працівнику підприємства нараховано заробітну плату:

а) в січні – 1680,00 грн,

б) в лютому – 900,00 грн.

Необхідно розрахувати податок на доходи фізичних осіб та суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – суму єдиного соціального внеску).

Розв’язок:

Механізм розрахунку податку з доходів фізичних осіб із заробітної плати наведено згідно Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.:

1. Визначаємо об’єкт оподаткування доходу у вигляді заробітної плати:

ОО = ЗП – ЄСВ – ПСП(за наявності), де

ОО – об’єкт оподаткування;

ЄСВ – єдиний соціальний внесок;

ЗП – заробітна плата;

ПСП – податкова соціальна пільга.

Розраховуємо суму єдиного соціального внеску (далі – ЄСВ):

ЄСВ =1680 *3,6%/100% = 60,48 грн.

Визначаємо право працівника на податкову соціальну пільгу:

Оскільки заробітна плата перевищує 1320 грн. (941 грн.*1,4 = 1317,4 грн., округлено – 1320 грн. – на 1 січня 2011 р.), до доходу працівника не може бути застосована податкова соціальна пільга.

Визначаємо об’єкт оподаткування:

ОО = 1680 – 60,48 = 1619,52 грн.

Визначаємо суму податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО):

ПДФО = ОО * Сп, де Сп – ставка ПДФО

ПДФО = 1619,52 грн. * 15% /100%= 292,93 грн.

В січні платник отримує на руки заробітну плату: 1680 грн. – 60,48 грн -292,93 грн. = 1326,59 грн.

2) Розраховуємо суму єдиного соціального внеску:

ЄСВ = 900*3,6% = 32,4 грн.

Визначаємо право працівника на податкову соціальну пільгу:

Оскільки заробітна плата не перевищує 1320 грн. (941 грн.*1,4), до доходу працівника може бути застосована загальна податкова соціальна пільга (100%) у розмірі 50% мінімальної заробітної плати (на 1 січня 2011 р.).

ПСП = 941 грн. * 50%/100% = 470,5 грн.

Визначаємо об’єкт оподаткування доходу у вигляді заробітної плати:

ОО = 900 – 32,4 – 470,5 = 397,1 грн.

Сума ПДФО = 397,1 грн.* 15%/100% = 59,57 грн.

В лютому платник отримує на руки заробітну плату: 900 – 32,4 – 59,57 = 808,03 грн.