Платники фіксованого сільськогосподарського податку
Платниками фіксованого сільськогосподарського податку можуть бути сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.
Якщо сільськогосподарський товаровиробник утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення згідно з відповідними нормами Цивільного кодексу України, то норма щодо дотримання частки сільськогосподарського товаровиробництва, яка дорівнює або перевищує 75 відсотків за попередній податковий (звітний) рік, поширюється на:
усіх осіб окремо, які зливаються або приєднуються;
кожну окрему особу, утворену шляхом поділу або виділу;
особу, утворену шляхом перетворення.
Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками фіксованого сільськогосподарського податку з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75 відсотків.
До платників фіксованого сільськогосподарського податку також належать власники земельних ділянок та землекористувачі в тому числі орендарі, які виробляють товарну сільськогосподарську продукцію, крім власників і та землекористувачів земельних ділянок, переданих для ведення особистого підсобного господарства, будівництва та обслуговування жилого будинку, господарських будівель, садівництва, дачного будівництва, а також надання для городництва, сінокосіння та випасання худоби.
Не можуть бути платниками фіксованого сільськогосподарського податку:
- суб’єкт господарювання, у якого понад 50 відсотків доходу, отриманого від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин, диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра;
- суб’єкт господарювання, що провадить діяльність з виробництва та реалізації підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції;
- суб’єкт господарювання, який на день подання документів для набуття статусу платника податку має податковий борг (недоїмку), за винятком безнадійного податкового боргу (недоїмки), який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Для отримання реєстрації як платника фіксованого сільськогосподарського податку сільськогосподарські товаровиробники мають подати до 1 лютого поточного року відповідному податковому органу наступні документи:
загальну податкову декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки;
розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва органам державної податкової служби за своїм місцезнаходженням або за місцем розташування земельних ділянок за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади з питань державної аграрної політики за погодженням з центральним органом державної податкової служби;
довідку про наявність земельних ділянок органам державної податкової служби за своїм місцезнаходженням або за місцем розташування земельних ділянок. У довідці про наявність земельних ділянок зазначаються відомості про кожний документ, що встановлює право власності або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).
Сільськогосподарські товаровиробники, утворені протягом року шляхом злиття, приєднання або перетворення, подають протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем його утворення, до органів державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та за місцем розташування земельних ділянок декларацію з фіксованого сільськогосподарського податку за період від дати утворення до кінця поточного року для набуття статусу платника цього податку, а також усіх прав і обов’язків щодо погашення податкових зобов’язань або боргів, які передані йому як правонаступнику.
Довідка про набуття або підтвердження статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку видається протягом 10 робочих днів з дати подання сільськогосподарським товаровиробником податкової декларації або заяви органом державної податкової служби за місцезнаходженням такого платника (місцем перебування на податковому обліку).
Дохід сільськогосподарського товаровиробника, отриманий від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів, за винятком виноматеріалів виноградних, вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції), включає доходи, отримані від:
реалізації продукції рослинництва, що вироблена (вирощена) на угіддях, які належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, а також продукції рибництва, виловленої (зібраної), розведеної, вирощеної у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах), та продуктів її переробки на власних підприємствах;
реалізації продукції рослинництва на закритому ґрунті та продуктів її переробки на власних підприємствах;
реалізації продукції тваринництва і птахівництва та продуктів її переробки на власних підприємствах;
реалізації сільськогосподарської продукції, що вироблена із сировини власного виробництва на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства.
У разі якщо сільськогосподарське підприємство утворюється шляхом злиття, приєднання, перетворення, поділу або виділення, у рік такого утворення до суми, отриманої від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки (крім підакцизних товарів, за винятком виноматеріалів виноградних), включаються також доходи, отримані протягом останнього податкового (звітного) періоду від надання супутніх послуг:
послуги із збирання врожаю, його брикетування, складування, пакування та підготовки продукції до збуту (сушіння, обрізування, сортування, очистка, розмелювання, дезінфекція (за наявності ліцензії), силосування, охолодження), які надаються покупцю такої продукції сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);
послуги з догляду за худобою і птицею, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);
послуги із зберігання сільськогосподарської продукції, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію за договором до дати її фактичної передачі покупцю);
послуги з відгодівлі та забою свійської худоби і птиці, які надаються її покупцю сільгосппідприємством-виробником (з моменту набуття права власності на таку продукцію до дати її фактичної передачі покупцю).
Якщо платники податку не можуть виконати вимогу щодо 75-відсоткового критерію частки сільськогосподарського товаровиробництва у зв’язку із виникненням обставин непереборної сили у попередньому податковому (звітному) році, до таких платників податку в наступному податковому (звітному) році не застосовується вимога, згідно з якою частка сільськогосподарського товаровиробництва повинна дорівнювати або перевищувати 75 відсотків.
Такі платники податку для підтвердження статусу платника податку подають податкову декларацію разом із рішенням Верховної Ради Автономної Республіки Крим, обласних рад про наявність обставин непереборної сили та перелік суб’єктів господарювання, що постраждали внаслідок таких обставин.
Платники фіксованого сілськогосподарськогоподатку несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність подання податкових декларацій та сплати сум податкового зобов’язання з даного податку.
Особа знімається з податкової реєстрації як платник фіксованого сільськогосподарського податку:
1) за власною ініціативою, якщо така особа подає письмову заяву щодо добровільного зняття з такої податкової реєстрації.
2) за рішенням податкового органу, якщо:
якщо такий платник податку ліквідується, у тому числі шляхом злиття, приєднання або перетворення;
у разі встановлення за результатами документальної перевірки недотримання платником податку положень щодо набуття статусу платника фіксованого сільськогосподарського податку. При цьому такий платник податку зобов’язаний перейти до сплати податків за загальною системою оподаткування починаючи з наступного місяця після місяця, у якому було встановлено таке порушення.
- В.О. Завідувача кафедри _____________ п. В. Мельник, д.Е.Н., професор
- Передмова
- Робоча навчальна програма з курсу «Податкова система»
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Для групи епб 31-32
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система» для групи фб-46к
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Для груп об-31-32, обп-31-32, обф-31
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Для групи обБі-31
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Для групи оба-33к
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Опис навчальної дисципліни «податкова система»
- Структура навчальної дисципліни «податкова система»
- Для груп пмп-11-18
- Зміст навчальної дисципліни за змістовими модулями модуль і (теми 1-9) Тема 1. Сутність і види податків
- Тема 2. Організація податкової системи
- Тема 3. Державна податкова служба України
- Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- Тема 5. Податок на додану вартість
- Тема 6. Акцизний податок
- Тема 7. Мито
- Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- Модуль іі (теми 10-15)
- Тема 10. Фіксований сільськогосподарський податок
- Суть та мета запровадження фіксованого сільськогосподарського податку в Україні.
- Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- Перелік питань до самостійної роботи:
- Тема 13. Інші податки
- Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- Методи оцінювання та розподіл балів за рейтинговою системою з курсу «податкова система»
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для груп фб-41-45
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для групи фб-46к
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для групи оба-33к
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – екзамен для груп оба-31-32
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю - пмк для груп об-31-32, обп-31-32, обф-31, епб-31-32
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – пмк для групи обБі-31
- Змістовий модуль 1 (теми 1-4)
- Змістовий модуль 2 (теми 5-9)
- Змістовий модуль 3 (теми 10-12)
- Змістовий модуль 4 (теми 13-15)
- Розподіл балів при рейтинговій системі форма контролю – пмк для груп пмп-11-18
- Змістовий модуль 1 (теми 1-7)
- Змістовий модуль 2 (теми 8-15)
- 2. Виконання самостійної роботи
- 3. Індивідуальна робота під керівництвом викладача
- Контрольний захід
- Шкала переводу балів в загальноприйняті оцінки:
- Перелік тем рефератів
- Перелік питань з курсу
- Перелік тем курсових робіт
- Визначення категорії «податок»
- Характерні ознаки податку
- Функції податків
- Класифікація податкових пільг
- Тема 2. Організація податкової системи
- Тема 3. Державна податкова служба України
- Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- Безнадійний податковий борг
- Тема 5. Податок на додану вартість
- Методика включення податку в ціни товарів, робіт та послуг
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Задача 6
- Тема 6. Акцизний податок
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Тема 7. Мито
- Митні платежі Основні
- Додаткові
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Задача 6
- Задача 7
- Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- Платники податку на прибуток з числа резидентів
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Задача 6
- Задача 7
- Задача 8
- Тема 10. Фіксований сільськогосподарський податок
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- Обмеження щодо застосування спрощеної системи оподаткування
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Тема 12. Плата за ресурси та послуги
- Перелік питань до самостійної роботи:
- Середні ставки земельного податку на землі населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Задача 6
- Задача 7
- Задача 8
- Задача 9
- Тема 13. Інші податки
- Ставки податку на нерухоме майно (за 1 кв. Метр житлової площі об’єкта житлової нерухомості)
- Податкові агенти
- Перелік задач для розв’язку Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- Цілі податкової політики
- Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- Приклади розв’язків задач Задача 1
- Задача 2
- Задача 3
- Задача 4
- Задача 5
- Опорний конспект лекцій з курсу «податкова система»
- Тема 1. Сутність і види податків
- 1. Соціально-економічна сутність податків та їх подвійний характер
- 2. Функції податків та їх характеристика
- 3. Елементи податків та їх характеристика
- 4. Принципи оподаткування
- 5. Способи стягнення податків
- 6. Класифікація податків
- Тема 2. Організація податкової системи
- 1. Сутність податкової системи
- 2. Структура податкової системи: підсистеми податкового законодавства, податкових органів та адміністрування податків.
- 1. Принцип вигоди і адміністративної зручності.
- 2. Принцип платоспроможності.
- 3. Принцип визначальної бази.
- 3. Принципи побудови податкової системи:
- Основні етапи формування податкової системи
- Тема 3: Державна податкова служба України
- 1. Становлення та розвиток Державної податкової служби України
- 2. Організаційна структура органів держаної податкової служби та їх основні завдання
- Державна податкова служба України
- Податкова міліція
- 3.Функції органів державної податкової служби
- 4. Права, обов’язки та відповідальність працівників державної податкової служби
- Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету
- 1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування
- 2.Облік платників податків в органах державної реєстрації
- 3.Загальні положення щодо обліку платників податків в органах дпс. Порядок взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб
- 4. Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб
- 5. Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків
- 6. Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття
- 7. Облік податкових зобов’язань. Облік погашення та списання податкового боргу
- Тема 5. Податок на додану вартість
- 1. Сутність податку на додану вартість як форми універсального акцизу. Становлення пдв в Україні
- 2. Платники податку на додану вартість та особливості їх обліку
- 3. Об’єкти та база оподаткування пдв. Ставки пдв
- 4. Методика включення пдв в ціни товарів, робіт, послуг
- Структура роздрібної ціни
- 5. Пільги з податку на додану вартість
- 6. Порядок обчислення податку. Облік податкових зобов’язань та податкового кредиту з пдв
- 7. Порядок сплати та подання податкових декларацій з податку на додану вартість
- Тема 6. Акцизний податок
- Економічна сутність акцизного податку як форми специфічних акцизів
- Визначення платників акцизного податку та перелік об’єктів оподаткування акцизним податком
- Види ставок акцизного збору та порядок їх застосування
- 4. Податкові пільги в системі оподаткування акцизним податком
- Строки сплати та порядок зарахування акцизного податку до бюджету
- Строки сплати акцизного податку
- 6. Особливості оподаткування акцизним податком алкогольних напоїв
- 7. Порядок створення та функціонування акцизних складів
- Тема 7. Мито
- 1. Основи митної справи в Україні
- 2. Сутність та функції мита як непрямого податку
- 3. Платники, об’єкти оподаткування, база оподаткування, ставки, пільги мита
- 4. Характеристика основних видів і ставок мита
- 5. Порядок нарахування та сплати мита
- Тема 8. Податок на прибуток підприємств
- 1. Сутність та форми прибуткового оподаткування підприємств
- 2.Платники податку на прибуток підприємств
- 3. Об’єкт оподаткування. Податкова база
- 4. Порядок визначення доходів та їх склад. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування. Порядок визнання доходів
- 5.Склад витрат та порядок їх визнання. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку
- 6. Амортизація основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів. Методи нарахування амортизації
- 7.Ставки податку
- 8. Пільги щодо оподаткування окремих платників податку
- 9.Податкові періоди. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток
- Тема 9. Податок на доходи фізичних осіб
- 1.Основи прибуткового оподаткування громадян
- 2.Платники податку з доходів фізичних осіб, об’єкти оподаткування, база оподаткування та особливості їх визначення при нарахуванні доходів
- 3. Ставки податку з доходів фізичних осіб
- 4. Податкова знижка з податку на доходи фізичних осіб та особливості її нарахування
- 5. Податкові соціальні пільги та порядок їх нарахування
- 6. Порядок нарахування, утримання, сплати податку до бюджету
- 7. Порядок подання платниками податку річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації)
- Тема 10. Фiксований сiльськогосподарський податок
- Особливості оподаткування в аграрному секторі економіки України
- Платники фіксованого сільськогосподарського податку
- 3. Об’єкт оподаткування
- Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- Ставки фіксованого сільськогосподарського податку
- Порядок нарахування і сплати фіксованого сільськогосподарського податку
- Тема 11. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- 1. Загальна характеристика спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності
- 2. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – юридичними особами
- 3. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктами малого підприємництва – фізичними особами
- Тема 12: Плата за ресурси та послуги
- 1. Збір за спеціальне використання води
- Об’єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.
- 2. Плата за землю
- Середні ставки земельного податку на землі населених пунктів, грошова оцінка яких не встановлена
- 3. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- 4. Плата за користування надрами
- 5. Екологічний податок
- Тема 13. Інші податки
- 1. Склад місцевих податків і зборів. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- 2. Місцеві збори:
- 3. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.
- 4. Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства
- Тема 14. Податкова політика в системі державного регулювання
- 1.Сутність податкової політики та її соціально-економічний характер
- 2.Взаємозв’язок та взаємодія податкової політики з елементами та інструментами державного регулювання економіки
- 3.Форми та цілі податкової політики
- Тема 15. Неподаткові платежі в бюджет
- 1. Класифікація неподаткових платежів та їх характеристика
- 2. Єдиний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування
- Платники, база нарахування та ставки єдиного соціального внеску
- Єдиний збір, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України
- Тести для самоконтролю
- Податок на додану вартість – це:
- Граничний розмір податку з реклами за розміщення тривалої реклами:
- Збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства розподіляється та використовуються:
- Об'єктом обчислення збору за спеціальне використання водних ресурсів є:
- Комунальний податок стягується з:
- Державне мито — це:
- Пдв в Україні розраховується за ставками:
- Податкова система – це…
- Експорт – це ...
- Рекомендована література: