Тема 4. Облік платників і надходжень податків до бюджету

Основні поняття та терміни: податкове адміністрування, платники податків, податкові агенти, великий платник податків, податкова адреса, самозайнята особа, незалежна професійна діяльність, обов’язки платника податків, права платників податків, державний реєстратор, Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, реєстраційна картка, Державний реєстр фізичних осіб – платників податків, податкове зобов’язання, податковий борг.

План семінарського заняття:

1.Сутність податкового адміністрування. Основні складові системи національного податкового адміністрування.

2.Облік платників податків в органах державної реєстрації.

3.Загальні положення щодо обліку платників податків в органах ДПС. Порядок взяття на облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб.

4.Особливості обліку великих платників податків.

5..Державний реєстр фізичних осіб платників податків. Облік самозайнятих осіб.

6.Порядок внесення змін до облікових даних платників податків. Порядок зняття з обліку платників податків.

7. Вимоги до відкриття і закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах.

8.Необхідність і значення обліку надходжень та його основні етапи. Особові рахунки платників податків та порядок їх відкриття.

9.Облік податкових зобов’язань. Облік погашення та списання податкового боргу.

10.Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов'язань (боргу).

11.Облік переплат, надміру сплачених сум, попередньо сплачених платежів та відшкодувань з бюджету.

Перелік питань до самостійної роботи:

1.Особливості обліку великих платників податків.

2.Вимоги до відкриття і закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах.

3.Облік відстрочених та розстрочених податкових зобов'язань (боргу).

4.Облік переплат, надміру сплачених сум, попередньо сплачених платежів та відшкодувань з бюджету.

Термінологічний словник:

податкове адміністрування – це логічно вибудований, науково обґрунтований процес державного управління податковими відносинами, направлений на максимізацію функції суспільного добробуту за умови виконання заданого бюджетного обмеження.

платниками податків визнаються фізичні особи (резиденти і нерезиденти України), юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування згідно із ПКУ або податковими законами, і на яких покладено обов’язок із сплати податків та зборів.

податковим агентом визнається особа, на яку ПКУ покладається обов’язок з обчислення, утримання з доходів, що нараховуються (виплачуються, надаються) платнику, та перерахування податків до відповідного бюджету від імені та за рахунок коштів платника податків. Податкові агенти прирівнюються до платників податку.

податковою адресою платника податків - фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в органі державної податкової служби. Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі підприємств та організацій України. Податковою адресою підприємства, переданого у довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника.

великий платник податків - юридична особа, у якої обсяг доходу від усіх видів діяльності за останні чотири послідовні податкові (звітні) квартали перевищує п’ятсот мільйонів гривень або загальна сума сплачених до Державного бюджету України податків за платежами, що контролюються органами державної податкової служби, за такий самий період перевищує дванадцять мільйонів гривень.

самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником в межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності.

незалежна професійна діяльність - участь фізичних осіб у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків чи архітекторів, осіб, зайнятих релігійною діяльністю, інша подібна діяльність за умови, що такі особи не є працівниками чи фізичною особою - підприємцем та використовують найману працю не більш як однієї фізичної особи.

державний реєстратор - посадова особа, яка відповідно до Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" від імені держави здійснює державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців.

Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців (далі - Єдиний державний реєстр) - автоматизована система збирання, накопичення, захисту, обліку та надання інформації про юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців;

реєстраційна картка – документ встановленого зразка, який підтверджує волевиявлення особи щодо внесення відповідних записів до Єдиного державного реєстру.

податкове зобов’язання - сума коштів, яку платник податків, у тому числі податковий агент, повинен сплатити до відповідного бюджету як податок або збір на підставі, в порядку та строки, визначені податковим законодавством (у тому числі сума коштів, визначена платником податків у податковому векселі та не сплачена в установлений законом строк).

податковий борг - сума грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в порядку оскарження, але не сплачене у встановлений ПКУ строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання.

Для засвоєння матеріалу пропонуємо скористатися наступними схематичними зображеннями.

Складові системи податкового адміністрування

організація податкових відносин

визначення складу податкової системи, звітності, законодавче забезпечення, розробка правил реєстрації платників податків, побудова економічної системи податкових органів, гармонізація податкової та монетарної політики тощо

регулювання податкових відносин

облік платників податків, забезпечення мобілізації податків і зборів, масово-роз’яснювальна та консультативна робота, введення податкових преференцій та інші форми реалізації регулюючої функції податків

планування, прогнозування й

аналіз надходження податків

вивчення впливу макроекономічних показників і податкового законодав-

ства на стан податкових надходжень

податковий контроль

проведення податкових перевірок,

застосування штрафів, санкцій за

порушення чинних норм податкового законодавства

Рис.4.1. Складові системи національного податкового адміністрування

Таблиця 4.1

Підстави для взяття на облік платників податків (юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб, самозайнятих осіб)