logo
Документ Microsoft Word (14)

15. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц – это прямой, федеральный налог.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц призна­ются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв­ляющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся нало­говыми резидентами РФ.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц при­знается календарный год.

По налогу на доходы физических лиц установлены следующие на­логовые ставки: 13, 35, 30, 9%, в зависимости от видов дохода.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершенные действия. Распространяется на доходы, получаемые:

резидентами

нерезидентами (иностранными гражданами, которые осуществляют трудовую деятельность по найму, у физ. лиц, на основании выданного патента, иностранными гражданами-высококвалифицированными специалистами).

13%

Дивиденды, получаемые лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, от долевого участия в деятельности российских организаций.

15%

Иные доходы, получаемые нерезидентами.

30%

-стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, которая превышает 4000 руб.;

-процентные доходы по вкладам в банках в части превышения установленных сумм;

- суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств в зависимости от условий договора

35%

-дивиденды;

-проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007;

-доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007

9%

При определении налоговой базы учитываются все доходы нало­гоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так­же доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогопла­тельщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая став­ка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму на­логовых вычетов с учетом особенностей, установленных гл. 23 НК РФ.

Определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов.

Виды налоговых вычетов:

1. Стандартные (в размере 3000 рублей, 500 рублей, 1000 рублей на ребенка);

2. Социальные (благотворительные вычеты - затраты на обучение (образовательные вычеты- затраты на лечение (медицинские вычеты)- затраты по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пенсионные вычеты) - затраты на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии);

3. Имущественные (в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности менее 3-х лет, но не более 1 млн. руб., и иного имущества, но не более 125 тыс. руб., израсходованных на новое строительство или приобретение жилых домов, но не более 1 млн. руб.)

4. Профессиональные (за авторские вознаграждения, оказываемые юридические и прочие услуги в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям в сумме фактически понесенных расходов и подтвержденных документально).

Сумма налога исчисляется налоговым агентом по доходам, источником которых он является, либо налог исчисляется самостоятельно налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем, в других случаях. Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок, сумма определяется по каждому виду дохода в рублях. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплат, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.