logo
--- 102

101) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению представительных органов муниципальных образований в отношении следующих видов предпринимательской деятельности ( ст.346.26 НК РФ):

- оказание бытовых услуг

- ветеринарных услуг

- розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торг-го зала не более 150 м2

- оказание услуг общественного питания и т.д.

Но в отношении указанных видов предпринимательской деятельности ЕНВД не применяется, если:

1) среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год в организации (у индивидуального предпринимателя) не должна превышает 100 человек. До 2010 года вне зависимости от среднесписочной численности работников ЕНВД могут применять организации потребительской кооперации, а также общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы;

2) доля участия других юридических лиц в уставном капитале организации, применяющей ЕНВД, должна быть не более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на:

- компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов);

- организации потребительской кооперации и общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на при­быль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательс­кой деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательс­кой деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельнос­ти, облагаемой единым налогом), налога на имущество фи­зических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, обла­гаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, про­изводимых физическим лицам в связи с ведением предпри­нимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, яв­ляющиеся налогоплательщиками единого налога, не при­знаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК, осуществ­ляемых в рамках предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе то­варов на таможенную территорию Российской Федерации.

И организации, и ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Так, вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды.