95) Принципы налогообложения и функции налогов

Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в государстве, определение видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с налоговой политикой государства и принципами налогообложения.

В системе налогообложения можно выделить экономические, юридические и организационные принципы.( ст.3 Налогового кодекса РФ)

Таблица - Современные принципы налогообложения

Основные функции налогов:

1. фискальная – является основной, характерна для любого налога. Заключается в реализации главного предназначения налога – изъятия части доходов у граждан и организаций для обеспечения нормального функционирования государства;

2. распределительная (экономическая, регулирующая) – суть ее в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Распределительная функция подразделяется на подфункции:

   • стимулирующая и дестимулирующая – реализуются через систему налоговых ставок и налоговых льгот, налоговых вычетов и налоговых кредитов, финансовых санкций и налоговых преференций, а также посредством существования самой по себе налоговой системы;

   • воспроизводственная реализуется посредством сбора средств на восстановление использованных природных ресурсов;

3. контрольная – механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

96) НДС

По форме обложения является косвенным налогом, т.к. включается в цену товара и переносится на конечных потребителей. Является федеральным налогом и полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Налогоплательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции (ст.146)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного по­требления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Для определения суммы НДС налогоплательщику следует определить величину налоговой базы. Величина налоговой базы может зависеть от видов реализации товаров (работ, услуг), а также от особенностей реали­зации товаров (работ, услуг).

Налоговые ставки:

1. 0% - при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита, товаров (работ, услуг) в области комической деятельности и т.д.;

2. 10% - при реализации определенных продовольственных товаров (хлеб, мука, макаронные изделия, сахар, молоко и др.), детских товаров (коляски, игрушки, подгузники и т.д.), периодических печатных изданий, за исключением изданий рекламного и эротического характера, ряда медицинских товаров;

3. 18% - во всех остальных случаях, не указанных в пунктах 1,2 и 4 ст.164 НК РФ.

В случае если сумма НДС исчисляется расчетным методом, то налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки ( ).

Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты товаров (работ, услуг).

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Найденную сумму налога налогоплательщик имеет право уменьшить на налоговые вычеты. Вычетам подлежат:

1) суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уп­лаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные на­логоплательщиком при ввозе товаров на таможенную тер­риторию Российской Федерации;

2) суммы налога, уплаченные покупателями — налоговы­ми агентами и т.д.

Налоговым периодом по НДС признается квартал.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Уплата НДС в бюджет за истекший налоговый период производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.