logo
Вопросы к экзамену по ГиМФ

Тема 5. Методика расчета потребности бюджетных учреждений в бюджетных средствах

Методика расчета потребности образовательных учреждений образования в бюджетных средствах разработана в строгом соответствии с действующими нормативными правовыми документами, устанавливающими количественные значения параметров, используемых при расчете потребностей бюджетного учреждения в бюджетном финансировании в разрезе кодов экономической классификации.

Методика позволяет решать следующие основные задачи:

1) нормирование потребности в бюджетных средствах, направляемых на функционирование и развитие образовательных учреждений;

2) обоснование объемов достаточного бюджетного финансирования на одного обучающегося.

Методика должна основываться на следующих основных принципах:

Методика позволяет осуществлять расчеты, связанные с:

Особенность предлагаемой методики в том, что для расчета потребности в бюджетных средствах используются исходные данные и параметры трех типов:

1) установленные нормативными актами федерального уровня;

2) устанавливаемые региональными нормативными актами или на основании статистических данных по региону (для цен и тарифов);

3) получаемые из форм отчетности образовательного учреждения или определяемые непосредственно образовательным учреждением.

Отдельные показатели определены экспертно-статистической оценкой на основе обобщения сложившейся практики планово-экономической работы. К методике приложен полный перечень документов, устанавливающих на федеральном уровне различные параметры, используемые при расчете потребности в бюджетных средствах, а также сводная таблица всех используемых при расчете параметров с указанием источника их получения.

1. Потребность в средствах на оплату труда.

Расчет суммарного фонда оплаты труда НФОТ (соответствует коду 211) складывается из 12 месячных фондов оплаты труда всех видов персонала, скорректированных коэффициентами темпа роста бюджета по заработной плате и инфляции:

НФОТ = 12×Тр ×Кинф ×(ФОТппс + ФОТувп + ФОТпоп + ФОТАуп + ФОТпч) + ПНБЛ

где ФОТппс – месячный фонд оплаты труда преподавательского состава; ФОТувп – месячный фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала; ФОТпоп – месячный фонд оплаты труда прочего обслуживающего персонала; ФОТАуп – месячный фонд оплаты труда административно-управленческого персонала; ФОТпч – месячный фонд почасовой оплаты труда; ПНБЛ – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы пособий по временной нетрудоспособности (больничный лист); Тр – темп роста бюджета по соответствующей статье бюджетной классификации, предусмотренный на следующий год; Кинф – коэффициент инфляции на следующий год.

Налог на доходы физических лиц, удержанный с сумм пособий по временной нетрудоспособности (больничный лист), рассчитывается по следующей формуле:

ПНБЛ = 12×Нфл ×КБЛ ×(ФОТппс + ФОТувп + ФОТАуп)×Кинф ×Трзп

где Нфл – ставка налога на доходы физических лиц, равная 0,13 (13%)– соотношение сумм, выплаченных по больничным листам к ФОТ, равному 0,03, установленному на основании письма Министерства финансов РФ от 01.11.73 № 248 "О методическом пособии по планированию расходов на содержание в учебных заведениях"; коэффициенты Трзп и Кинф определяются из проекта бюджетной заявки Министерства образования РФ на следующий финансовый год, представляемой в Министерство финансов РФ и согласуемой с Министерством экономического развития и торговли РФ, и доводятся до образовательных учреждений Министерством образования России.

2. Потребность в средствах на начисления на оплату труда (страховых взносов), включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (213)

Расчет начислений на оплату труда (руб.) Ннач производится по формуле:

Ннач = (НФОТ – ПНБЛ – ФОТвк)×СВ

где НФОТ – общий фонд оплаты труда (руб.); СВ – страховые взносы; ФОТвк – денежное довольствие военнослужащих военной кафедры (военного факультета); ПНБЛ – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы пособий по временной нетрудоспособности по больничным листам.

3. Потребность в средствах на приобретение предметов снабжения и расходных материалов (220).

3.1. Потребность в средствах на медицинские расходы.

Потребность в финансировании медицинских расходов определяется на основе метода прямого счета с учетом наличия медицинских пунктов, поликлиник, профилакториев, детских оздоровительных центров (санитарные нормы Минздрава Российской Федерации № 6.149-90 "Условия содержания и организации работы детских оздоровительных загородных лагерей"), медпунктов, детских дошкольных учреждений и других подразделений, в которых предусмотрено медицинское обслуживание по нормам, утвержденным Минздравом Российской Федерации и нормативными документами, действующими в регионе.

Нормы обеспечения питанием и медикаментами санаториев-профилакториев установлены постановлением Фонда социального страхования РФ от 31.05.96 № 62 "Об утверждении рекомендаций о порядке финансирования санаториев-профилакториев за счет средств социального страхования", с учетом изменений и дополнений региональных отделений ФСС России, и вычисляются по следующей формуле:

Нмед = Нмед1 + Нмед2

где Нмед1 – потребность в обеспеченности медикаментами санатория-профилактория; Нмед2 – потребность в обеспеченности медикаментами детского дошкольного учреждения (детского оздоровительного центра).

Нмед1 = Нинд1 ×N1 ×Д1 ×Тр ×Кинф

Нмед2 = Нинд2 ×N2 ×Д2 ×Тр ×Кинф

где Нинд1 – индивидуальный норматив обеспеченности медикаментами на одного студента в санатории-профилактории; Нинд2 – индивидуальный норматив обеспеченности медикаментами одного ребенка в детском оздоровительном центре и в детском дошкольном учреждении в регионе; N1 – численность койко-мест в санатории-профилактории; N2 – численность детей в детском оздоровительном центре, в детском дошкольном учреждении; Д1 – количество дней пребывания в санатории-профилактории в год; Д2 – количество дней пребывания в детском оздоровительном центре в год, в детском дошкольном учреждении; Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Расчет ведется отдельно для каждого структурного подразделения, в котором предусмотрено медицинское обслуживание, и суммируется по учреждению образования.

Потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования (220).

Потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования вычисляется по формуле:

Нмо = Нм + Нсп.обм.

где Нм – потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря; Нсп.обм. – потребность в средствах на спецодежду и обмундирование.

Потребность в финансировании расходов на приобретение мягкого инвентаря вычисляется по формуле:

Нм = Nобщ. ×(Спк ×Кобн.белья + См ×КПМИ)×Тр ×Кинф.

где Nобщ. – количество койко-мест в общежитиях (данные берутся из формы 3-2 бухгалтерского отчета); Кпми – коэффициент на пополнение прочего мягкого инвентаря – принимается в размере 0,25 (один раз в четыре года); Спк – средняя цена постельного комплекта (постельное белье, одеяло, подушка); Кобн.белья = 0,2 – коэффициент обновления белья; См – средняя цена матраца; Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Потребность в средствах на спецодежду и обмундирование устанавливается по нормам охраны труда и утвержденным нормам обеспечения спецодеждой и обмундированием, в том числе по подразделениям охраны:

Нсп.обм = Тр ×Кинф ×(Nспец ×Нсп ×Ссп + Nобм ×Нобм ×Собм ×Кспец)

где Nспец – количество сотрудников, имеющих право на получение спецодежды (чел.); Нсп – норматив обеспеченности спецодеждой (по нормам охраны труда) (комплектов); Cсп – средняя цена спецодежды (руб.); Nобм – количество сотрудников, имеющих право на получение обмундирования (чел.); Нобм – норматив обеспеченности обмундированием (комплектов); Собм – средняя цена обмундирования (руб.); Кспец – коэффициент на пополнение спецодежды и прочего обмундирования – принимается в размере 0,5 (один раз в два года); Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Порядок расчета Нсп.обм разработан на основании:

3.3. Потребность в средствах на приобретение продуктов питания (110330)

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Нп = Нпит + Нпит с-п + Нпит.доц (д/с)

где Нпит – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для работающих во вредных и особо вредных условиях труда; Нпит с-п – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для студентов (учащихся), находящихся на лечении в санаториях-профилакториях; Нпит.доц (д/с) – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для детей в детских оздоровительных центрах (детских дошкольных учреждениях).

Нпит = Кинф ×Тр ×(Нпит1 ×Nп1 ×Дп + Нпит2 ×Nп2 ×Дп)

где Нпит1 – потребность в средствах на питание для работающих и обучающихся во вредных условиях труда с учетом сложившейся средней цены установленного нормативными документами по охране труда набора продуктов в регионе (руб.); Нпит2 – норма расхода на питание для работающих в особо вредных условиях труда с учетом сложившейся средней цены установленного нормативными документами по охране труда набора продуктов в регионе (руб.); Nп1 – численность сотрудников и студентов, имеющих право на дополнительное питание (вредные условия труда) (чел.); Nп2 – численность сотрудников, имеющих право на дополнительное питание (особо вредные условия труда) (чел.); Дп – количество дней, в течение которых работники обеспечиваются питанием (дн.); Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Потребность в средствах определяется на основе метода прямого учета всех работников и студентов (учащихся), работающих и обучающихся во вредных условиях, для которых необходимо обеспечение дополнительным питанием.

Потребность в средствах на обеспечение продуктами питания студентов (учащихся), находящихся на лечении в санаториях-профилакториях, определяется по формуле:

Нпит с-п = Кинф ×Тр ×Нпит3 ×Nпроф. ×Дпроф.

где Нпит3 – норма питания одного студента (учащегося), находящегося на лечении в санатории-профилактории (постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 31.05.96 № 62 "Об утверждении рекомендаций о порядке финансирования санаториев-профилакториев за счет средств социального страхования"); Nпроф. – количество койко-мест в санатории-профилактории; Дпроф. – количество дней пребывания в санатории-профилактории в течение года.

Нпит доц д/с = Кинф ×Тр ×Нпит4 ×Nдет ×Дпит

где Нпит4 – норма питания на одного ребенка в детских оздоровительных центрах, детских дошкольных учреждениях; Nдет – численность детей в детских оздоровительных центрах и детских дошкольных учреждениях; Дпит – количество дней питания в детских оздоровительных центрах и детских дошкольных учреждениях, в год.

Расчет ведется отдельно для каждого структурного подразделения, в котором предусмотрено медицинское обслуживание, и суммируется по учреждению образования.

4. Потребность в средствах на оплату транспортных услуг (222)

Потребность в средствах на оплату транспортных услуг определяется по следующей формуле:

Нтр. = Нтр.1 + Нтр.2

где Нтр.1 – потребность в бюджетных средствах на текущий ремонт и обслуживание собственного транспорта; Нтр.2 – потребность в бюджетных средствах на наем транспорта.

Потребность в бюджетных средствах на текущий ремонт и обслуживание собственного транспорта определяется по формуле:

Нтр.1 = Кинф ×Тр ×Стр ×Кит

где Стр – балансовая стоимость автотранспортных средств; Кит – коэффициент износа, который устанавливается равным 0,2 исходя из усредненной нормы износа. Усредненная норма износа определена на основе усредненных сроков полезного использования оборудования, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", с учетом преимущественного использования в образовательных учреждениях специфических видов транспортных средств, относящихся к третьей и четвертой группам классификации основных средств (легковые автомобили, автобусы малые, грузовые автомобили грузоподъемностью до 5 т); Тр – темп роста бюджета по данному виду расходов на следующий год; Кинф – коэффициент инфляции на следующий год.

5. Потребность в средствах на оплату услуг связи (221).

Потребность в средствах на оплату услуг связи определяется по формуле:

Нсв.общ. = Нсв.1 + Нсв.тел.

где Нсв1 – потребность в средствах на оплату услуг каналов передачи данных (информации); Нсв.тел. – потребность в средствах на оплату услуг телефонной сети (руб.).

6. Потребность в средствах на оплату коммунальных услуг (223).

Потребность в средствах на оплату коммунальных услуг Нку рассчитывается по формуле:

Нку = Нсодерж + Нотоплэл + Нвода + Нпрочар

где Нсодерж – потребность в средствах на содержание помещений; Нотопл – потребность в средствах на оплату тепловой энергии; Нэл – потребность в средствах на оплату электроэнергии; Нвода – потребность в средствах на оплату водоснабжения и водоотведения; Нпроч – потребность в средствах на оплату прочих коммунальных услуг; Нар – потребность в средствах на оплату аренды помещений.

6.1. Потребность в средствах на содержание помещений (225)

Потребность определяется по формуле:

Hсодерж = Rсодерж ×(Нвода + Нотопл + Нэл)

где коэффициент Rсодерж. определен методом прямого счета по фактическим данным образовательных учреждений за ряд лет и принят равным 0,1.

При расчете учитываются основные позиции по расходам:

6.2 Потребность в средствах на оплату тепловой энергии (223), включая оплату отопления и технологических нужд (223), потребления газа (223) и котельно- печного топлива (223).

Потребность в средствах на оплату тепловой энергии Нотопл складывается из трех составляющих: оплаты потребления тепловой энергии, отпускаемой поставщиками в горячей воде по договорам поставки; оплаты потребления газа, сжигаемого в котельных или используемого для бытовых нужд; оплаты потребления котельно-печного топлива (при наличии собственных котельных или печей):

Нотопл = Нт + Нг + Нк

где Нт – потребность в средствах на оплату энергии для отопления, поставляемой в горячей воде; Нг – потребность в средствах на оплату энергии для промышленного потребления и бытовых нужд, поставляемой посредством сжигания природного газа; Нк – потребность в средствах на оплату энергии для отопления, поставляемой посредством сжигания котельно-печного топлива.

Потребность в средствах на оплату потребленного газа (223):

Нг = Кинф ×Тр ×(Нг1 + Нг2 + Нг3)

где Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год; Нг1 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для нужд теплоснабжения (руб.); Нг2 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для бытовых нужд (руб.); Нг3 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для других нужд (руб.).

6.3. Потребность в средствах на оплату водоснабжения помещений (223)

Потребность определяется по формуле:

Hвода = Кинф. ×Тр×в.с. + Нв.о.)

где Нв.с. – потребность в средствах на водоснабжение; Нв.о. – потребность в средствах на водоотведение; Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год.

Потребность в средствах на оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря.

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Нтр = Соб1 ×Ки.об ×Кинф ×Тр

где Соб1 – балансовая стоимость основных средств, за исключением зданий, сооружений, библиотечного фонда, продуктивного и рабочего скота, а также транспортных средств (руб.);

Ки.об – коэффициент износа оборудования, который устанавливается равным 0,25 исходя из усредненной нормы износа. По данной статье учитываются затраты по текущему ремонту оборудования, осуществляемому на основании договоров со специализированными организациями. Обеспечение расходов на приобретение материалов и запасных частей при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом осуществляется за счет перераспределения бюджетных ассигнований между кодами экономической бюджетной классификации 111020 и 110350.

Потребность в средствах на оплату текущего ремонта зданий и сооружений.

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Нтрз = Yтек.рем.2 ×Nтек.рем. ×Стрз ×S×Кинф ×Тр

где Нтрз – потребность в средствах на текущий ремонт зданий и сооружений (руб.); Стрз – средняя стоимость текущего ремонта 1 м2 площади зданий, сложившаяся в регионе; S – общая площадь зданий (м2); Кинф – коэффициент инфляции на следующий год; Тр – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год; Yтек.рем.2 – коэффициент, учитывающий долю стоимости технических коммуникаций в общем объеме стоимости здания, равный 0,75; Nтек.рем. – норма проведения текущего ремонта зданий (один раз в три года).

Расчет сумм расходов по смете на планируемый год производится, исходя из объема деятельности учреждения, определенного планом развития учреждения и фактического его исполнения за предшествующий период. Размеры операционных расходов определяются на основе нормы расходов, т.е. затрат на расчетную единицу. Установлены материальные (в натуральном выражении) и денежные (стоимостное выражение материальных расходов) нормы расходов. Правильно установленные типовые нормы расходов имеют важное значение для распределения бюджетных ассигнований на народное образование по отдельным регионам страны.

Все расходы, включаемые в смету группируются по видам и целевому назначению, при определении их сумм необходимо строго соблюдать режим экономии. При утверждении смет проверяются необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, соответствие их объема работы учреждения, соблюдение норм расходов. Утверждение сметы расходов бюджетного учреждения производится после утверждения соответствующего бюджета, из которого оно финансируется. Утверждение оформляется подписью руководителя организации, утвердившего смету, указывается дата утверждения и проставляется оттиск печати на всех экземплярах сметы с указанием в верхнем правом углу общей суммы расходов по смете с выделением фонда заработной платы работников штатного и нештатного состава.