Тема 5. Методика расчета потребности бюджетных учреждений в бюджетных средствах

Методика расчета потребности образовательных учреждений образования в бюджетных средствах разработана в строгом соответствии с действующими нормативными правовыми документами, устанавливающими количественные значения параметров, используемых при расчете потребностей бюджетного учреждения в бюджетном финансировании в разрезе кодов экономической классификации.

Методика позволяет решать следующие основные задачи:

1) нормирование потребности в бюджетных средствах, направляемых на функционирование и развитие образовательных учреждений;

2) обоснование объемов достаточного бюджетного финансирования на одного обучающегося.

Методика должна основываться на следующих основных принципах:

• "прозрачности" расчета потребности и возможности распределения бюджетных средств;

• универсальности применения для различных уровней управления;

• комплексного подхода;

• учета региональных и иных особенностей образовательных учреждений;

• доступности, простоты применения;

• открытости, адаптируемости к меняющимся экономическим условиям и нормативной правовой базе;

• обоснованности, подтвержденной использованием расчетных показателей из официальных источников информации;

• непротиворечивости составных частей методики друг другу.

Методика позволяет осуществлять расчеты, связанные с:

• разработкой проектов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в части расходов на финансирование учреждений образования;

• разработкой проектов смет учреждениями образования;

• определением потребности в бюджетных средствах по отдельным статьям или направлениям расходов.

Особенность предлагаемой методики в том, что для расчета потребности в бюджетных средствах используются исходные данные и параметры трех типов:

1) установленные нормативными актами федерального уровня;

2) устанавливаемые региональными нормативными актами или на основании статистических данных по региону (для цен и тарифов);

3) получаемые из форм отчетности образовательного учреждения или определяемые непосредственно образовательным учреждением.

Отдельные показатели определены экспертно-статистической оценкой на основе обобщения сложившейся практики планово-экономической работы. К методике приложен полный перечень документов, устанавливающих на федеральном уровне различные параметры, используемые при расчете потребности в бюджетных средствах, а также сводная таблица всех используемых при расчете параметров с указанием источника их получения.

1. Потребность в средствах на оплату труда.

Расчет суммарного фонда оплаты труда Н_ФОТ (соответствует коду 211) складывается из 12 месячных фондов оплаты труда всех видов персонала, скорректированных коэффициентами темпа роста бюджета по заработной плате и инфляции:

Н_ФОТ = 12×Т_р ×К_инф ×(ФОТ_ппс + ФОТ_увп + ФОТ_поп + ФОТ_Ауп + ФОТ_пч) + ПН_БЛ

где ФОТ_ппс – месячный фонд оплаты труда преподавательского состава; ФОТ_увп – месячный фонд оплаты труда учебно-вспомогательного персонала; ФОТ_поп – месячный фонд оплаты труда прочего обслуживающего персонала; ФОТ_Ауп – месячный фонд оплаты труда административно-управленческого персонала; ФОТ_пч – месячный фонд почасовой оплаты труда; ПНБЛ – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы пособий по временной нетрудоспособности (больничный лист); Т_р – темп роста бюджета по соответствующей статье бюджетной классификации, предусмотренный на следующий год; К_инф – коэффициент инфляции на следующий год.

Налог на доходы физических лиц, удержанный с сумм пособий по временной нетрудоспособности (больничный лист), рассчитывается по следующей формуле:

ПН_БЛ = 12×Н_фл ×К_БЛ ×(ФОТ_ппс + ФОТ_увп + ФОТ_Ауп)×К_инф ×Т_рзп

где Н_фл – ставка налога на доходы физических лиц, равная 0,13 (13%)– соотношение сумм, выплаченных по больничным листам к ФОТ, равному 0,03, установленному на основании письма Министерства финансов РФ от 01.11.73 № 248 "О методическом пособии по планированию расходов на содержание в учебных заведениях"; коэффициенты Т_рзп и К_инф определяются из проекта бюджетной заявки Министерства образования РФ на следующий финансовый год, представляемой в Министерство финансов РФ и согласуемой с Министерством экономического развития и торговли РФ, и доводятся до образовательных учреждений Министерством образования России.

2. Потребность в средствах на начисления на оплату труда (страховых взносов), включая тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (213)

Расчет начислений на оплату труда (руб.) Н_нач производится по формуле:

Н_нач = (Н_ФОТ – ПН_БЛ – ФОТ_вк)×СВ

где Н_ФОТ – общий фонд оплаты труда (руб.); СВ – страховые взносы; ФОТ_вк – денежное довольствие военнослужащих военной кафедры (военного факультета); ПН_БЛ – годовая сумма налога на доходы физических лиц, удержанная с суммы пособий по временной нетрудоспособности по больничным листам.

3. Потребность в средствах на приобретение предметов снабжения и расходных материалов (220).

3.1. Потребность в средствах на медицинские расходы.

Потребность в финансировании медицинских расходов определяется на основе метода прямого счета с учетом наличия медицинских пунктов, поликлиник, профилакториев, детских оздоровительных центров (санитарные нормы Минздрава Российской Федерации № 6.149-90 "Условия содержания и организации работы детских оздоровительных загородных лагерей"), медпунктов, детских дошкольных учреждений и других подразделений, в которых предусмотрено медицинское обслуживание по нормам, утвержденным Минздравом Российской Федерации и нормативными документами, действующими в регионе.

Нормы обеспечения питанием и медикаментами санаториев-профилакториев установлены постановлением Фонда социального страхования РФ от 31.05.96 № 62 "Об утверждении рекомендаций о порядке финансирования санаториев-профилакториев за счет средств социального страхования", с учетом изменений и дополнений региональных отделений ФСС России, и вычисляются по следующей формуле:

Н_мед = Н_мед1 + Н_мед2

где Н_мед1 – потребность в обеспеченности медикаментами санатория-профилактория; Н_мед2 – потребность в обеспеченности медикаментами детского дошкольного учреждения (детского оздоровительного центра).

Н_мед1 = Н_инд1 ×N₁ ×Д₁ ×Т_р ×К_инф

Н_мед2 = Н_инд2 ×N₂ ×Д₂ ×Т_р ×К_инф

где Н_инд1 – индивидуальный норматив обеспеченности медикаментами на одного студента в санатории-профилактории; Н_инд2 – индивидуальный норматив обеспеченности медикаментами одного ребенка в детском оздоровительном центре и в детском дошкольном учреждении в регионе; N₁ – численность койко-мест в санатории-профилактории; N₂ – численность детей в детском оздоровительном центре, в детском дошкольном учреждении; Д₁ – количество дней пребывания в санатории-профилактории в год; Д₂ – количество дней пребывания в детском оздоровительном центре в год, в детском дошкольном учреждении; К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Расчет ведется отдельно для каждого структурного подразделения, в котором предусмотрено медицинское обслуживание, и суммируется по учреждению образования.

Потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования (220).

Потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря и обмундирования вычисляется по формуле:

Н_мо = Н_м + Н_сп.обм.

где Н_м – потребность в средствах на приобретение мягкого инвентаря; Н_сп.обм. – потребность в средствах на спецодежду и обмундирование.

Потребность в финансировании расходов на приобретение мягкого инвентаря вычисляется по формуле:

Н_м = N_общ. ×(С_пк ×К_{обн.белья} + С_м ×К_ПМИ)×Т_р ×К_инф.

где N_общ. – количество койко-мест в общежитиях (данные берутся из формы 3-2 бухгалтерского отчета); К_пми – коэффициент на пополнение прочего мягкого инвентаря – принимается в размере 0,25 (один раз в четыре года); С_пк – средняя цена постельного комплекта (постельное белье, одеяло, подушка); К_{обн.белья} = 0,2 – коэффициент обновления белья; С_м – средняя цена матраца; К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Потребность в средствах на спецодежду и обмундирование устанавливается по нормам охраны труда и утвержденным нормам обеспечения спецодеждой и обмундированием, в том числе по подразделениям охраны:

Н_сп.обм = Т_р ×К_инф ×(N_спец ×Н_сп ×С_сп + N_обм ×Н_обм ×С_обм ×К_спец)

где N_спец – количество сотрудников, имеющих право на получение спецодежды (чел.); Н_сп – норматив обеспеченности спецодеждой (по нормам охраны труда) (комплектов); C_сп – средняя цена спецодежды (руб.); N_обм – количество сотрудников, имеющих право на получение обмундирования (чел.); Н_обм – норматив обеспеченности обмундированием (комплектов); С_обм – средняя цена обмундирования (руб.); К_спец – коэффициент на пополнение спецодежды и прочего обмундирования – принимается в размере 0,5 (один раз в два года); К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Порядок расчета Н_сп.обм разработан на основании:

• постановления Минтруда РФ от 29.12.97 № 68 "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты";

• постановления Минтруда РФ от 30.12.97 № 69 "Об утверждении Типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики";

• постановления Минтруда РФ от 31.12.97 № 70 "Об утверждении Норм бесплатной выдачи работникам теплой специальной одежды и теплой специальной обуви по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики (кроме климатических районов, предусмотренных особо в Типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты работникам морского транспорта; работникам гражданской авиации; работникам по гидрометеорологическому режиму окружающей среды; составу учебных и спортивных организаций РОСТО)";

• постановления Совета министров СССР от 22.10.90 № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" (в настоящее время утратило силу и используется ввиду отсутствия иных нормативных актов).

3.3. Потребность в средствах на приобретение продуктов питания (110330)

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Н_п = Н_пит + Н_{пит с-п} + Н_{пит.доц (д/с)}

где Н_пит – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для работающих во вредных и особо вредных условиях труда; Н_{пит с-п} – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для студентов (учащихся), находящихся на лечении в санаториях-профилакториях; Н_{пит.доц (д/с)} – потребность в средствах на приобретение продуктов питания для детей в детских оздоровительных центрах (детских дошкольных учреждениях).

Н_пит = К_инф ×Т_р ×(Н_пит1 ×N_п1 ×Д_п + Н_пит2 ×N_п2 ×Д_п)

где Нпит1 – потребность в средствах на питание для работающих и обучающихся во вредных условиях труда с учетом сложившейся средней цены установленного нормативными документами по охране труда набора продуктов в регионе (руб.); Н_пит2 – норма расхода на питание для работающих в особо вредных условиях труда с учетом сложившейся средней цены установленного нормативными документами по охране труда набора продуктов в регионе (руб.); N_п1 – численность сотрудников и студентов, имеющих право на дополнительное питание (вредные условия труда) (чел.); N_п2 – численность сотрудников, имеющих право на дополнительное питание (особо вредные условия труда) (чел.); Д_п – количество дней, в течение которых работники обеспечиваются питанием (дн.); К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расходов на следующий год.

Потребность в средствах определяется на основе метода прямого учета всех работников и студентов (учащихся), работающих и обучающихся во вредных условиях, для которых необходимо обеспечение дополнительным питанием.

Потребность в средствах на обеспечение продуктами питания студентов (учащихся), находящихся на лечении в санаториях-профилакториях, определяется по формуле:

Н_{пит с-п} = К_инф ×Т_р ×Н_пит3 ×N_проф. ×Д_проф.

где Н_пит3 – норма питания одного студента (учащегося), находящегося на лечении в санатории-профилактории (постановление Фонда социального страхования Российской Федерации от 31.05.96 № 62 "Об утверждении рекомендаций о порядке финансирования санаториев-профилакториев за счет средств социального страхования"); N_проф. – количество койко-мест в санатории-профилактории; Д_проф. – количество дней пребывания в санатории-профилактории в течение года.

Н_{пит доц д/с} = К_инф ×Т_р ×Н_пит4 ×N_дет ×Д_пит

где Н_пит4 – норма питания на одного ребенка в детских оздоровительных центрах, детских дошкольных учреждениях; N_дет – численность детей в детских оздоровительных центрах и детских дошкольных учреждениях; Д_пит – количество дней питания в детских оздоровительных центрах и детских дошкольных учреждениях, в год.

Расчет ведется отдельно для каждого структурного подразделения, в котором предусмотрено медицинское обслуживание, и суммируется по учреждению образования.

4. Потребность в средствах на оплату транспортных услуг (222)

Потребность в средствах на оплату транспортных услуг определяется по следующей формуле:

Н_тр. = Н_тр.1 + Н_тр.2

где Н_тр.1 – потребность в бюджетных средствах на текущий ремонт и обслуживание собственного транспорта; Н_тр.2 – потребность в бюджетных средствах на наем транспорта.

Потребность в бюджетных средствах на текущий ремонт и обслуживание собственного транспорта определяется по формуле:

Н_тр.1 = К_инф ×Т_р ×С_тр ×К_ит

где С_тр – балансовая стоимость автотранспортных средств; К_ит – коэффициент износа, который устанавливается равным 0,2 исходя из усредненной нормы износа. Усредненная норма износа определена на основе усредненных сроков полезного использования оборудования, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 1.01.02 № 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы", с учетом преимущественного использования в образовательных учреждениях специфических видов транспортных средств, относящихся к третьей и четвертой группам классификации основных средств (легковые автомобили, автобусы малые, грузовые автомобили грузоподъемностью до 5 т); Т_р – темп роста бюджета по данному виду расходов на следующий год; К_инф – коэффициент инфляции на следующий год.

5. Потребность в средствах на оплату услуг связи (221).

Потребность в средствах на оплату услуг связи определяется по формуле:

Н_св.общ. = Н_св.1 + Н_св.тел.

где Н_св1 – потребность в средствах на оплату услуг каналов передачи данных (информации); Н_св.тел. – потребность в средствах на оплату услуг телефонной сети (руб.).

6. Потребность в средствах на оплату коммунальных услуг (223).

Потребность в средствах на оплату коммунальных услуг Н_ку рассчитывается по формуле:

Н_ку = Н_содерж + Н_отопл +Н_эл + Н_вода + Н_проч+Н_ар

где Н_содерж – потребность в средствах на содержание помещений; Н_отопл – потребность в средствах на оплату тепловой энергии; Н_эл – потребность в средствах на оплату электроэнергии; Н_вода – потребность в средствах на оплату водоснабжения и водоотведения; Н_проч – потребность в средствах на оплату прочих коммунальных услуг; Н_ар – потребность в средствах на оплату аренды помещений.

6.1. Потребность в средствах на содержание помещений (225)

Потребность определяется по формуле:

H_содерж = R_содерж ×(Н_вода + Н_отопл + Н_эл)

где коэффициент R_содерж. определен методом прямого счета по фактическим данным образовательных учреждений за ряд лет и принят равным 0,1.

При расчете учитываются основные позиции по расходам:

• паспортизация зданий и сооружений;

• противопожарные мероприятия в соответствии с предписаниями Госпожарнадзора России;

• уборка и вывоз мусора, дезинфекция и дератизация и др;

• благоустройство прилегающих территорий;

• другие расходы по оплате содержания помещений.

6.2 Потребность в средствах на оплату тепловой энергии (223), включая оплату отопления и технологических нужд (223), потребления газа (223) и котельно- печного топлива (223).

Потребность в средствах на оплату тепловой энергии Н_отопл складывается из трех составляющих: оплаты потребления тепловой энергии, отпускаемой поставщиками в горячей воде по договорам поставки; оплаты потребления газа, сжигаемого в котельных или используемого для бытовых нужд; оплаты потребления котельно-печного топлива (при наличии собственных котельных или печей):

Н_отопл = Н_т + Н_г + Н_к

где Н_т – потребность в средствах на оплату энергии для отопления, поставляемой в горячей воде; Н_г – потребность в средствах на оплату энергии для промышленного потребления и бытовых нужд, поставляемой посредством сжигания природного газа; Н_к – потребность в средствах на оплату энергии для отопления, поставляемой посредством сжигания котельно-печного топлива.

Потребность в средствах на оплату потребленного газа (223):

Н_г = К_инф ×Т_р ×(Н_г1 + Н_г2 + Н_г3)

где К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год; Н_г1 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для нужд теплоснабжения (руб.); Н_г2 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для бытовых нужд (руб.); Н_г3 – потребность в средствах на оплату потребленного газа для других нужд (руб.).

6.3. Потребность в средствах на оплату водоснабжения помещений (223)

Потребность определяется по формуле:

H_вода = К_инф. ×Т_р×(Н_в.с. + Н_в.о.)

где Н_в.с. – потребность в средствах на водоснабжение; Н_в.о. – потребность в средствах на водоотведение; К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год.

Потребность в средствах на оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря.

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Н_тр = С_об1 ×К_и.об ×К_инф ×Т_р

где С_об1 – балансовая стоимость основных средств, за исключением зданий, сооружений, библиотечного фонда, продуктивного и рабочего скота, а также транспортных средств (руб.);

К_и.об – коэффициент износа оборудования, который устанавливается равным 0,25 исходя из усредненной нормы износа. По данной статье учитываются затраты по текущему ремонту оборудования, осуществляемому на основании договоров со специализированными организациями. Обеспечение расходов на приобретение материалов и запасных частей при выполнении ремонтных работ хозяйственным способом осуществляется за счет перераспределения бюджетных ассигнований между кодами экономической бюджетной классификации 111020 и 110350.

Потребность в средствах на оплату текущего ремонта зданий и сооружений.

Потребность в средствах по данной статье устанавливается по формуле:

Н_трз = Y_{тек.рем.2} ×N_{тек.рем.} ×С_трз ×S×К_инф ×Т_р

где Н_трз – потребность в средствах на текущий ремонт зданий и сооружений (руб.); С_трз – средняя стоимость текущего ремонта 1 м² площади зданий, сложившаяся в регионе; S – общая площадь зданий (м2); К_инф – коэффициент инфляции на следующий год; Т_р – темп роста бюджета по соответствующему виду расхода, предусмотренный на следующий год; Y_{тек.рем.2} – коэффициент, учитывающий долю стоимости технических коммуникаций в общем объеме стоимости здания, равный 0,75; N_{тек.рем.} – норма проведения текущего ремонта зданий (один раз в три года).

Расчет сумм расходов по смете на планируемый год производится, исходя из объема деятельности учреждения, определенного планом развития учреждения и фактического его исполнения за предшествующий период. Размеры операционных расходов определяются на основе нормы расходов, т.е. затрат на расчетную единицу. Установлены материальные (в натуральном выражении) и денежные (стоимостное выражение материальных расходов) нормы расходов. Правильно установленные типовые нормы расходов имеют важное значение для распределения бюджетных ассигнований на народное образование по отдельным регионам страны.

Все расходы, включаемые в смету группируются по видам и целевому назначению, при определении их сумм необходимо строго соблюдать режим экономии. При утверждении смет проверяются необходимость и целесообразность предусматриваемых расходов, соответствие их объема работы учреждения, соблюдение норм расходов. Утверждение сметы расходов бюджетного учреждения производится после утверждения соответствующего бюджета, из которого оно финансируется. Утверждение оформляется подписью руководителя организации, утвердившего смету, указывается дата утверждения и проставляется оттиск печати на всех экземплярах сметы с указанием в верхнем правом углу общей суммы расходов по смете с выделением фонда заработной платы работников штатного и нештатного состава.