5.2. Основные налоги, взимаемые с предприятий

5.2.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) является косвенным налогом, т. е. надбавкой к цене, которую оплачивает конечный потребитель. Добавленная стоимость в экономической теории определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг) за вычетом стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки производства. Однако в бухгалтерской практике термин "добавленная стоимость" не известен. Поэтому объект налогообложения определяется в инструкции по НДС целым перечнем:

• обороты по реализации продукции, товаров, услуг;

• реализованная торговая наценка (по П/П розничной торговли);

• средства, полученные от других П/П и организации;

• стоимость продукции, переданной или выполненной безвозмездно;

• средства, полученные в виде штрафов;

• СМР, выполненных хозяйственным способом;

• суммы акцизов и многое другое.

Ставки НДС:

1. Применяемые к ценам, не включающим НДС:

— 20 %;

— 10 % (для отдельных категорий продовольственных товаров и товаров для детей)

— 0 %; (на сырье и товары, предназначенные для экспорта (за исключением нефти и газа, поставляемых в страны СНГ).

2. Применяемые к ценам включающим НДС:

— 16,67 % (0,2 : (1 + 0,2));

— 8,09 % (0,1 : (1 + 0,1)).

Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммой НДС, полученной от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), и суммами налога, уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

От НДС освобождаются:

• экспортируемые товары;

• услуги городского транспорта (кроме такси);

• квартирная плата;

• операции по страхованию, ссудам, вкладам;

• НИОКР выполняемые за счет бюджета;

• ритуальные услуги и т. д.

5.2.2. Акцизы — косвенные налоги на дорогостоящую или высокорентабельную продукцию, устанавливаемые государством в процентах от отпускной цены.

Плательщики акцизов — производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации.

Объект налогообложения — обороты по реализации подакцизных товаров собственного производства Акцизами облагаются: реализация спиртных и табачных изделий, легковых автомобилей, ювелирных изделий, меховых и кожаных изделий, изделий из хрусталя, ковров, деликатесы из ценных рыб, нефть и нефтепродукты и ряда других изделий.

Акцизами не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ (кроме стран СНГ.

Сумма акциза определяется по формуле

где А — сумма акциза; Ц_отп — отпускная цена; Ц_опт — оптовая цена; а — ставка акциза.