5.2.4. Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога на имущество являются предприятия, их филиалы, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, в том числе и иностранные юридические лица.

Объект налогообложения — имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат, в том числе материалы, готовая продукция, расходы будущих периодов, осуществленные производственные затраты, не включенные в состав себестоимости. В соответсвии с изменениями изложенными во II части НК РФ в базу налогообложения также включены капитальные вложения.

Стоимость основных средств, нематериальных активов и МБП при исчислении налогооблагаемой базы учитывается за вычетом начисленного износа. Налогом не облагается имущество:

• бюджетных организаций;

• предприятий по производству с/х продукции;

• религиозных объединений и прочее.

В число видов имущества, освобожденного от налога, включаются:

• объекты жилищно-коммунального хозяйства, культуры, образования, здравоохранения, спорта;

• объекты, используемые для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны;

• имущество, используемое для производства, переработки и хранения с/х продукции;

• а/м дороги, ЛЭП, магистральные трубопроводы, ж/д пути.

Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле

где СИ — стоимость имущества в начале каждого квартал.

Предельная ставка налога на имущество предприятий установлена Федеральными органами власти в размере 2 %. В Нижегородской области действует предельная ставка налога на имущество, т. е. 2 %. Уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок, по годовым — в десятидневный со дня, установленного для предоставления бухотчетности.