Тема 25 Особенности налоговых систем стран снг Вопрос 1 Республика Казахстан.

Указом Президента Республики Казахстан от 28 января 1998 г. № 3834 был утвержден Стратегический план развития Республики Казахстан на 1998 - 2000 годы, предусматривающий в целях повышения эффективности налоговой политики проведение реформы налогового администрирования. Учитывая, что время вносит свои коррективы в развитие экономики, Указом Президента Республики Казахстан от 15.08.2003 года № 1165 «О дальнейших мерах по реализации Стратегии развития Казахстана до 2030 года» была утверждена новая Программа Правительства Республики Казахстан на 2003 - 2006 годы. Данной программой отмечено, что введение в 2002 году Налогового кодекса явилось важным этапом развития казахстанского налогового законодательства, который укрепил концептуальные основы налоговой системы, сформированной в предыдущие годы, с одновременным повышением эффективности правовых механизмов в налоговой сфере.

Увеличение доходов государственного бюджета должно происходить за счет расширения налогооблагаемой базы благодаря созданию благоприятных условий для развития предпринимательства, сокращению нелегального теневого оборота. Подводя промежуточные итоги реализации «Стратегии-2030» по налоговой политике можно с уверенностью сказать, что поставленные цели выполняются. В целях дальнейшего совершенствования налоговой системы, снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков главой государства Н. А. Назарбаевым в 2003 году был подписан ряд законов о внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), которые вступили в силу с 1 января 2004 года. Рассмотрим основные из них, отмеченные в Программе Правительства Республики Казахстан на 2003 - 2006 гг. как обязательные к исполнению. Существенные изменения внесены в исчисление индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты (ИПН), и социального налога. Если ранее по ИПН были только 4 «шага» шкалы дохода от 15-кратного до 600-кратного расчетного показателя и выше, то сейчас введен промежуточный шаг от 200- до 600-кратного годового расчетного показателя, при этом работники, имеющие доходы в этих пределах, будут облагаться по ставке 15%. Максимальная ставка налога снижена с 30% до 20%. Особо ощутимо будет уменьшение суммы ИПН для категории работников, имеющих годовой доход от 440 тыс. тенге до 2205 тыс. тенге и выше. Также в корне изменился подход к исчислению социального налога. Ранее законодательством была установлена фиксированная ставка налога в размере 21%. С целью снижения налоговой нагрузки на работодателей с 1 января 2004 года установлена регрессивная шкала ставок социального налога, которой предусмотрена максимальная ставка в размере 20%, а минимальная - 7%. Теперь чем выше расходы работодателей, выплачиваемые своим работникам в виде доходов, тем меньше отчисления социального налога. Необходимо отметить, что снижение ставок ИПН и регрессивная шкала социального налога направлены на сокращение теневой заработной платы. Снижена ставка налога на добавленную стоимость с 16% до 15%. Многие налогоплательщики наверняка помнят, что первоначальная ставка НДС была 20%, а с июля 2001 года она была снижена до 16%. Тогда было мнение, что снижение ставки НДС повлечет и снижение поступлений этого налога в бюджет. Время показало, что снижение ставки НДС никоим образом не повлияло на снижение поступления налога, наоборот, платежи в бюджет увеличились. Так, если в 2002 году по г. Алматы поступило в бюджет НДС в сумме 27 935,1 млн. тенге, то за 2003 год - 32 847,0 млн. тенге, прирост к 2002 году составил 17,6%. И сейчас мы ожидаем увеличение поступлений НДС в бюджет в связи со снижением до 15% ставки НДС в связи с легализацией теневых оборотов. Увеличены нормы амортизации по отдельным группам фиксированных активов. Так, по компьютерам норма амортизации увеличена с 25 до 30%, что связано с тем, что компьютеры сейчас являются активно эксплуатируемым видом основных средств и быстро морально устаревают. Пересмотрен порядок отнесения на вычеты расходов на ремонт фиксированных активов. С 1.01.2005 года она дифференцирована от 15 до 25% в зависимости от функциональных особенностей отдельных фиксированных активов. Следует отметить, что новые нормы амортизации и новый порядок отнесения на вычеты расходов на ремонт вводятся с 1 января 2005 года. Значительные изменения внесены в налогообложение нефтяных операций. Так, для нефтехимических организаций при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, сумма исчисленного корпоративного подоходного налога уменьшается на сто процентов при условии соответствия данных организаций требованиям пункта 1 статьи 119-1 Налогового кодекса. Введен рентный налог на экспортируемую сырую нефть. Плательщиками рентного налога на экспортируемую сырую нефть являются физические и юридические лица, реализующие сырую нефть на экспорт, за исключением недропользователей, заключивших контракты о разделе продукции. Ставки рентного налога установлены в зависимости от рыночной цены за баррель. Отдельно следует остановиться на изменениях, касающихся субъектов малого предпринимательства. Расширено применение специального налогового режима на основе патента для индивидуальных предпринимателей путем увеличения объема годового дохода, облагаемого по ставке 3% с 1,5 млн. тенге до 2,0 млн. тенге. При работе по упрощенной декларации по доходам в размере до 2,0 млн. тенге снижены ставки налога для индивидуальных предпринимателей до 3% и юридических лиц до 4%, тогда как ранее доходы этих категорий облагались по ставке 5% . Большим шагом на пути совершенствования деятельности налоговых органов является внедрение автоматизированных систем налогового администрирования. В настоящее время действуют следующие системы налогового администрирования для налогоплательщиков: ИНИС, СГДС, ЭФНО, ИС НДС, ИСИД, РНиОН. Все системы являются многоуровневыми: уровень районных налоговых комитетов, уровень областных налоговых комитетов и первый уровень - центральный аппарат Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан. Рассмотрим коротко информационные системы. ИНИС - это ведомственная налоговая система, предназначенная для регистрации налогоплательщиков и ведения их лицевых счетов. Вторая версия ИНИС-2 - это модернизированное программное обеспечение, в котором появились новые налоговые функции, усовершенствованы прежние. Новая версия ИНИС принимает и автоматически разносит на лицевые счета сведения из всех форм налоговой отчетности ИС НДС, ИСИД, ЭФНО из реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения из системы ЭКНА. С помощью данной программы налогоплательщик может получить справку о состоянии своего лицевого счета по запросу, выписку из лицевого счета. СГДС - система гарантированной доставки сообщений предназначена для обмена электронной информацией между налогоплательщиком и налоговой системой. Как и другие системы, СГДС предоставляет налогоплательщику свое клиентское приложение, с помощью которого налогоплательщик может шифровать и отправлять свои декларации на центральный сервер. Система СГДС - это транспорт для данных налогоплательщика, но транспорт безопасный и защищенный. Участником СГДС может стать любой налогоплательщик. Для этого ему необходимо заполнить заявление налогоплательщика об обмене электронными документами с налоговым органом, а также заключить соглашение об использовании и признании электронно-цифровой подписи при обмене электронными документами. Далее ему выдается дискета с ключами, без которых работа с клиентскими приложениями ИС невозможна. Налогоплательщики при наличии Интернета имеют возможность представлять налоговую отчетность со своего рабочего места без явки в налоговые органы, при этом экономится время при сдаче налоговой отчетности и исключены ошибки принятия налоговых форм. Кроме того, налогоплательщики, перешедшие на представление отчетности в электронном виде, могут самостоятельно проверить правильность заполнения отчетов, сдать их, получив уведомление об их принятии и просмотреть свои лицевые счета, не выходя из офиса. Имеются определенные трудности по переходу на сдачу налоговой отчетности в электронном виде для налогоплательщиков, в особенности для субъектов малого бизнеса, которые не могут позволить себе иметь компьютеры и доступ в Интернет. В помощь налогоплательщикам, для которых процесс передачи форм налоговой отчетности в электронном виде оказался сложным как с организационной, так и технической стороны, во всех налоговых комитетах города установлены терминалы налогоплательщика. Теперь все налогоплательщики, независимо от наличия в их офисах компьютеров и выхода в Интернет, имеют возможность воспользоваться преимуществами сдачи налоговой отчетности в электронном виде. Для этого налогоплательщик со своим электронным ключом и магнитным носителем (дискетой) с отчетностью может прийти в налоговый комитет и отправить налоговую отчетность, используя терминал, с помощью налогового инспектора. Здесь же можно заполнить формы налоговой отчетности, что очень удобно и экономит время бухгалтеров. Следует отметить, что процесс взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами направлен на повышение безопасности системы передачи информации, а также совершенствование и повышение надежности работы программного обеспечения, расширение его функциональности. Последние версии программного обеспечения по сдаче форм налоговой отчетности можно получить на сайте Налогового комитета Министерства финансов РК. Программное обеспечение является собственностью Минфина и распространяется бесплатно. ИС ЭФНО - это программное обеспечение, устанавливаемое на рабочем месте налогоплательщика, сдающего налоговую отчетность в электронном виде. Налогоплательщик с помощью данной программы заполняет электронные формы, отправляет их на центральный сервер НК МФ РК через Интернет или терминал и получает подтверждение о доставке сообщения. ИС НДС - с помощью данной системы налогоплательщик заполняет электронную форму декларации по НДС, реестра счетов-фактур, передает электронные формы на центральный сервер НК МФ РК и получает подтверждение о доставке сообщения. Налогоплательщик также может просмотреть реестр налогоплательщиков, снятых с учета, архивы реестров за прошедшее время, а также полный список реестра. ИСИД - с помощью данной системы налогоплательщик заполняет электронную форму по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, передает ее на центральный сервер НК МФ РК и получает подтверждение о доставке сообщения. РНиОН - это информационная программа ведения Государственного реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения, находится на стадии разработки и опробирования. Целью внедрения РНиОН является построение достоверной и актуальной информационной системы учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, для чего подписаны соответствующие совместные приказы с уполномоченными государственными органами, осуществляющими учет и регистрацию объектов налогообложения, государственную регистрацию и перерегистрацию юридических лиц и их структурных подразделений (Министерство юстиции РК, Министерство внутренних дел РК, Агентство РК по статистике и другие). Таким образом, центральное хранилище данных позволит собрать всю регистрационную информацию о налогоплательщике и объектах налогообложения в одном месте, а именно на центральном сервере Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан.