Вопрос 2 Платежи за пользование недрами.

Систему обязательных платежей, взимаемых при недропользовании, образуют налог на добычу полезных ископаемых, акцизы на минеральное сырье и нефтепродукты, а также ряд платежей, предусмотренных Законом о недрах. Кроме того, при совершении экспортных операций с добытыми полезными ископаемыми уплачивается таможенная пошлина на условиях, установленных таможенным законодательством. Особый налоговый режим установлен для лиц, с которыми было заключено соглашение о разделе продукции.

Платежи, предусмотренные ст. 39 Закона о недрах в соответствии с законодательством о налогах и сборах*(47) уплачиваются помимо налогов и сборов, установленных в НК РФ. Уплата таких платежей не освобождает недропользователей от уплаты иных налогов и сборов, если иное не установлено законом.

В систему платежей в сфере недропользовании, установленную в ст. 39 Закона о недрах, входят:

- разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

- регулярные платежи за пользование недрами;

- плата за геологическую информацию о недрах;

- сбор за участие в конкурсе (аукционе);

- сбор за выдачу лицензий.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. Разовые платежи за пользование недрами уплачиваются в соответствии со ст. 40 Закона о недрах. Основаниями для их взимания могут быть события, оговоренные в лицензии, например, открытие месторождения, подписание лицензионного соглашения, достижение определенного уровня добычи и т.п.

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10 процентов от величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации. Окончательные размеры рассматриваемых платежей устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

При заключении и выполнении соглашений о разделе продукции размеры разовых платежей за пользование недрами, а также порядок их уплаты устанавливаются в таких соглашениях.

Регулярные платежи за пользование недрами. Основания, размеры, порядок и сроки уплаты регулярных платежей за пользования недрами определены ст. 43 Закона о недрах.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, строительство и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 м), используемых по целевому назначению. В рассматриваемых платежах наиболее ярко выражен концессионный характер.

Регулярные платежи за пользование недрами взимаются с пользователей недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации и за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора, если иное не установлено международным договором).

Закон о недрах предусмотрел, что регулярные платежи за пользование недрами не взимаются при:

- пользовании недрами для регионального геологического изучения;

- пользовании недрами для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение. Порядок отнесения объектов пользования недрами к особо охраняемым геологическим объектам, имеющим научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное и иное значение, устанавливается Правительством Российской Федерации;

- разведке полезных ископаемых на месторождениях, введенных в промышленную эксплуатацию, в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этих полезных ископаемых;

- разведке полезного ископаемого в границах горного отвода, предоставленного пользователю недр для добычи этого полезного ископаемого.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами определяются в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности территории и степени риска.

Регулярный платеж за пользование недрами взимается за площадь лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка. Платежи за право пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

- по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;

- по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами должен быть установлен исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по представлению территориального подразделения МПР России отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, и который имеет местонахождение на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в следующих пределах:

┌────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┐

│ Наименование полезного ископаемого │ Минимальная │ Максимальная │

│ или вида работ │ ставка │ ставка │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┴────────────────┤

│ │ Руб. за 1 кв. км участка недр │

├────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┤

│ 1. Регулярные платежи за пользование недрами в целях поиска │

│ и оценки месторождений полезных ископаемых │

├────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┤

│Углеводородное сырье │ 120 │ 360 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Углеводородное сырье на│ 50 │ 150 │

│континентальном шельфе Российской│ │ │

│Федерации и в исключительной│ │ │

│экономической зоне Российской│ │ │

│Федерации, а также за│ │ │

│пределами Российской Федерации│ │ │

│на территориях,│ │ │

│находящихся под юрисдикцией│ │ │

│Российской Федерации │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Драгоценные металлы │ 90 │ 270 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Металлические полезные ископаемые │ 50 │ 150 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Россыпные месторождения полезных│ 45 │ 135 │

│ископаемых всех видов │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Неметаллические полезные ископаемые:│ 27 │ 90 │

│уголь, торф, горючие сланцы и т.п. │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Прочие твердые полезные ископаемые │ 20 │ 50 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Подземные воды │ 30 │ 90 │

├────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┤

│ 2. Ставки регулярных платежей за пользование недрами │

│ в целях разведки полезных ископаемых │

├────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┤

│Углеводородное сырье │ 5000 │ 20000 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Углеводородное сырье на│ 4000 │ 16000 │

│континентальном шельфе Российской│ │ │

│Федерации и в исключительной│ │ │

│экономической зоне Российской│ │ │

│Федерации, а также за│ │ │

│пределами Российской Федерации│ │ │

│на территориях,│ │ │

│находящихся под юрисдикцией│ │ │

│Российской Федерации │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Драгоценные металлы │ 3000 │ 18000 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Металлические полезные ископаемые │ 1900 │ 10500 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Россыпные месторождения полезных│ 1500 │ 12000 │

│ископаемых всех видов │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Неметаллические полезные ископаемые:│ 1500 │ 7500 │

│уголь, торф, горючие сланцы и т.п. │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Прочие твердые полезные ископаемые │ 1000 │ 10000 │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Подземные воды │ 800 │ 1650 │

├────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┤

│ 3. Ставки регулярных платежей за пользование недрами │

│ при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных │

│ с добычей полезных ископаемых │

├────────────────────────────────────┬─────────────────┬────────────────┤

│Хранение нефти и газоконденсата│ 3,5 │ 5 │

│(рублей за тонну) │ │ │

├────────────────────────────────────┼─────────────────┼────────────────┤

│Хранение природного газа и гелия│ 0,2 │ 0,25 │

│(рублей за 1 000 куб.м) │ │ │

└────────────────────────────────────┴─────────────────┴────────────────┘

Сумма регулярных платежей за пользование недрами включается организациями в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в течение года равными долями.

Размеры регулярных платежей за пользование недрами, условия и порядок их взимания при выполнении соглашений о разделе продукции устанавливаются соглашениями о разделе продукции в пределах, установленных Законом о недрах.

Регулярные платежи за пользование недрами уплачиваются пользователями недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере одной четвертой от суммы платежа, рассчитанного за год.

Порядок и условия взимания регулярных платежей за пользование недрами с пользователей недр, осуществляющих поиск и разведку месторождений на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, устанавливаются Правительством Российской Федерации, а суммы указанных платежей направляются в федеральный бюджет.

Пользователи недр ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют в территориальные органы по субъектам Российской Федерации МНС России и МПР России по месту нахождения участков недр расчеты регулярных платежей за пользование недрами по формам, утверждаемым МНС России по согласованию с МПР России.

Плата за геологическую информацию о недрах. За пользование геологической информацией о недрах, полученной в результате государственного геологического изучения недр от МПР России и его территориальных подразделений, взимается плата, размер и порядок взимания которой определяются Правительством РФ.

Согласно постановлению Правительства РФ от 25 января 2002 г. N 57*(48) минимальный размер платы за геологическую информацию о недрах составляет 10000 руб.