Поняття та принципи системи оподаткування.

Система оподаткування - це сукупність податків і зборів (обов’язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому ЗУ порядку (ст. 2 ЗУ "Про систему оподаткування").

З наукової точки зору є більш повне визначення, за яким:

податкова система — це взаємопов’язана сукупність діючих в даний момент у конкретній державі суттєвих умов оподаткування. При цьому в теорії до суттєвих умов оподаткування, крім переліку видів чи системи податків, відносять:

1) принципи податкової політики;

2) систему та принципи податкового законодавства;

3) загальні елементи податків;

4) систему податкових органів, їх права, обов’язки, відповідаль­ність;

5) порядок установлення та введення в дію податків;

6) порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів;

7) порядок та умови податкового провадження (справляння податків);

8) форми та методи податкового контролю;

9) права, обов’язки, відповідальність, способи захисту прав та інтересів платників та інших учасників податкових правовідносин;

10) порядок міжнародного оподаткування тощо.

Принципи системи оподаткування - це основоположні й керівні ідеї, провідні положення, фундаментальні засади що лежать в основі податкової сфери.

Наука податкового права виділяє три категорії принципів:

1) юридичні принципи оподаткування, або принципи податкового права;

2) організаційні принципи податкової системи, або принципи побудови податкової системи (єдності, стабільності, вичерпного переліку податків тощо);

3) економічні принципи оподаткування (господарської незалежності та свободи платника, справедливості, зручності, економії тощо). Окрім поділу на три підсистеми, в рамках кожної з них заведено виокремлювати загальні принципи, притаманні системі оподаткування в цілому, та спеціальні принципи оподаткування, які стосуються лише окремих його розділів і положень, наприклад такі: принципи застосування відповідальності за порушення податкового законодавства, принципи обчислення та сплати податку на прибуток підприємств, принципи справляння податків із нерезидентів, принципи місцевого оподаткування тощо.

Відповідно до ст. 3 ЗУ «Про систему оподаткування», принципи побудови системи оподаткування в Україні такі:

1) стимулювання науково-технічного прогресу, технологічного оновлення виробництва, виходу вітчизняного товаровиробника на світовий ринок високотехнологічної продукції;

2) стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності - введення пільг щодо оподаткування прибутку (доходу), спрямованого на розвиток виробництва;

3) обов'язковість - впровадження норм щодо сплати податків і зборів, визначених на підставі достовірних даних про об'єкти оподаткування за звітний період, та встановлення відповідальності платників податків за порушення податкового законодавства;

4) рівнозначність і пропорційність - справляння податків з юридичних осіб здійснюються у певній частці від отриманого прибутку і забезпечення сплати рівних податків і зборів (обов'язкових платежів) на рівні прибутки і пропорційно більших податків і зборів - на більші доходи;

5) рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання (юридичних і фізичних осіб, включаючи нерезидентів) при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів);

6) соціальна справедливість - забезпечення соціальної підтримки малозабезпечених верств населення шляхом запровадження економічно обґрунтованого неоподатковуваного мінімуму доходів громадян та застосування диференційованого і прогресивного оподаткування громадян, які отримують високі та надвисокі доходи;

7) стабільність - забезпечення незмінності податків і зборів і їх ставок, а також податкових пільг протягом бюджетного року;

8) економічна обґрунтованість - встановлення податків і зборів на підставі показників розвитку національної економіки та фінансових можливостей з урахуванням необхідності досягнення збалансованості витрат бюджету з його доходами;

9) рівномірність сплати - встановлення строків сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) виходячи з необхідності забезпечення своєчасного надходження коштів до бюджету для фінансування витрат;

10) компетенція - встановлення і скасування податків і зборів (обов'язкових платежів), а також пільг їх платникам здійснюються відповідно до законодавства про оподаткування виключно ВРУ, ВР АРК і сільськими, селищними, міськими радами;

11) єдиний підхід - забезпечення єдиного підходу до розробки податкових законів з обов'язковим визначенням платника податку і збору, об'єкта оподаткування, джерела сплати податку і збору, податкового періоду, ставок податку і збору, строків та порядку сплати податку, підстав для надання податкових пільг; 12) доступність - забезпечення дохідливості норм податкового законодавства для платників податків і зборів (обов'язкових платежів).