Права, обов'язки та відповідальність платників податку.

Права, обов`язки та відповідальність платників податку передбачені спеціальним ЗУ "Про систему оподаткування" (ст. 9-11).

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) мають право:

1) подавати державним податковим органам документи, що підтверджують право на пільги щодо оподаткування у порядку, встановленому законами України;

2) одержувати та ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами;

3) оскаржувати у встановленому законом порядку рішення державних податкових органів та дії їх посадових осіб.

Платники податків і зборів (обов'язкових платежів) зобов'язані:

1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання у терміни, встановлені законами;

2) подавати до державних податкових органів та інших державних органів відповідно до законів декларації, бухгалтерську звітність та інші документи і відомості, пов'язані з обчисленням і сплатою податків і зборів (обов'язкових платежів);

3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у встановлені законами терміни;

4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання доходів чи пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування, а також для перевірок з питань обчислення і сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).

Керівники і відповідні посадові особи ЮО та ФО під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень законів про оподаткування і підписати акт про проведення перевірки.

Обов'язок ЮО щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням або списанням податкової заборгованості відповідно до ЗУ "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом". У разі ліквідації ЮО заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується у порядку, встановленому ЗУ. У разі укладення мирової угоди у процедурі провадження у справі про банкрутство заборгованість з податків і зборів (обов'язкових платежів) сплачується у розмірах, визначених мировою угодою, укладеною у порядку, встановленому законами України.

Обов'язок ФО щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку і збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника.

Відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і додержання законів про оподаткування несуть платники податків і зборів (обов'язкових платежів) відповідно до законів України. Фінансові санкції за наслідками документальних перевірок та ревізій, які здійснюються органами державної податкової служби України та іншими уповноваженими державними органами, застосовуються у розмірах, передбачених законодавчими актами, чинними на день завершення таких перевірок або ревізій.

Відповідальність за порушення податкового законодавства

1) Неподання податкової декларації у строки, визначені законодавством (п.п. 17.1.1. ЗУ 2181) - 10 НМДГ за кожне неподання або затримку;

2) Неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізичними особами, які займають посади, що підпадають під визначення суб'єктів корупційних діянь (про доходи, отримані протягом зайняття такої посади) (п.п. 17.1.1. ЗУ 2181) - 30 НМДГ за кожне неподання або затримку;

3) Неподання податкової декларації у встановлені строки у разі, коли контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання (п.п. 17.1.2. ЗУ 2181) - додатково до штрафу за неподання податкової декларації у встановлені строки 10 % суми податкового зобов'язання за кожний повний або неповний місяць затримки, але не більше 50 % податкового зобов'язання та не менше 10 НМДГ;

4) Заниження або завищення суми податкових зобов'язань, заявлених у податкових деклараціях, у разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання (п.п. 17.1.3.) - 10 % суми недоплати за кожний податковий період, установлений для певного податку, збору (обов'язкового платежу), але не більше 50 % такої суми та не менше 10 НМДГ сукупно за весь строк недоплати;

5) Припущення арифметичних або методологічних помилок у поданій податковій декларації, які призвели до заниження або завищення суми податкових зобов'язань, у разі, коли контролюючий орган самостійно донараховує суму податкового зобов'язання (п.п. 17.1.4.) - 5 % суми донарахованого податкового зобов'язання, але не менше 1 НМДГ сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули;

6) Ухилення від сплати податків або декларування переоцінених або недооцінених об'єктів оподаткування, що призводить до заниження податкового зобов'язання у великих розмірах (п.п. 17.1.16.) - Додатково до штрафу за заниження або завищення суми податкових зобов'язань 50 % суми недоплати, але не менше 100 НМДГ сукупно за весь строк недоплати, незалежно від кількості податкових періодів, що минули;

7) Несплата узгодженої суми податкового зобов'язання протягом встановлених строків (п.п. 17.1.7.) - • при затримці до 30 календарних днів – 10 % погашеної суми податкового боргу; • при затримці від 31 до 90 календарних днів включно – 20 % погашеної суми податкового боргу; • при затримці більше 90 календарних днів – 50  % погашеної суми податкового боргу;

8) Відчуження активів, які перебувають у податковій заставі,  без попередньої згоди податкового органу (якщо отримання такої згоди є обов'язковим)  (п.п. 17.1.8.) - Сума відчуження, визначена за звичайними цінами;

9) Продаж (відчуження) товарів (продукції) або здійснення грошових виплат без попереднього нарахування та сплати податку, збору (обов'язкового платежу), якщо таке нарахування та сплата є обов'язковою передумовою продажу (відчуження) або виплати (п.п. 17.1.9.) - Подвійний розмір суми зобов'язання з податку, збору (обов'язкового платежу);

10) Заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, виявлене самостійно до початку перевірки контролюючим органом (п.п. 17.2.) - 5 % суми заниження податкового зобов'язання;

11) Прострочення сплати податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) (п.п. 16.4.1.) - 120 % річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення або погашення податкового боргу (за більшою з величин), на суму податкового боргу за кожний календарний день прострочення;

12) Неповідомлення про відкриття або закриття рахунків у банках у встановлений законом строк відповідним органам ДПС* Неповідомлення про відкриття або закриття рахунків у банках у встановлений законом строк відповідним органам ДПС* ( п. 6.2. Інструкція про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби № 110) - 20 НМДГ 

Платник податків, зборів (обов'язкових платежів) звільняється від відповідальності за несвоєчасне або неповне зарахування цих платежів до бюджетів та державних цільових фондів, включаючи нараховану пеню або штрафні санкції, якщо таке порушення виникло з вини банку. Днем подання платіжного доручення вважається день його реєстрації в установах банку (п. 16.5 Закону № 2181).