1) Правовідновлювальні

2) штрафні (каральні).

Правовідновлювальні санкції спрямовані на усунення шкоди, спричиненої державі фінансовим правопорушенням. Існує два види правовідновлювальних санкцій:

1. Стягнення всієї суми прихованого або заниженого платежу в бюджет у формі податку.

2. Пеня - установлена законодавством грошова сума, яку платник податку або збору повинен сплатити у разі сплати належних сум податку або збору в пізніші порівняно зі встановленими законодавством про податки та збори строки. Порядок справляння пені регулюється ст. 16 ЗУ 2181. Функція пені полягає в тому, щоб компенсувати державі шкоду, а саме збитки, які вона несе у зв’язку з несвоєчасною сплатою відповідними суб’єктами в бюджет податку або збору. Розмір пені як фінансово-правової санкції встановлюється в законодавчому порядку. Нарахування пені починається від першого робочого дня:

а) наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання - при самостійному нарахуванні суми податкового зобов'язання платником податку;

б) наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні - при нарахуванні суми податкового зобов'язання контролюючими органами. Терміном закінчення нарахування пені є день сплати або, якщо податковий борг погашається шляхом стягнення коштів і активів, - день відчуження активів із права власності. Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності) із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Каральні (штрафні) фінансово-правові санкції встановлюються за фінансові правопорушення з метою покарання правопорушника у вигляді штрафів. Види штрафів, які відносять до фінансових санкцій за порушення податкового законодавства, та їхні розміри перелічено в ст. 17 ЗУ 2181.

Фінансовий штраф має декілька особливостей:

1) не може бути замінений іншим стягненням, а також уповноважений орган не має права за своїм розсудом звільняти від накладання штрафу;

2) виключається можливість стягнення штрафу й оскарження постанови про накладання штрафу в порядку провадження у справах про адміністративні правопорушення;

3) фінансовий штраф може накладатися разом зі стягненням недоїмки по податках і пені;

4) фінансові штрафи накладаються контролюючими органами й самостійно сплачуються платниками податків.

В окремих випадках, коли платник податку до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового обов’язку й погашає суму недоплати та штраф у розмірі 10 % суми недоплати, штрафи, адміністративні штрафи до такого платника податку не застосовуються. Це правило не діє, якщо:

1) платник податку не подає податкову декларацію за період, протягом якого виникла недоплата податкового обов’язку;

2) судом установлено скоєння злочину (умисне ухилення від сплати податкового обов’язку) посадовими особами платника податку або фізичною особою — платником податку.

Фінансові санкції можуть бути накладені як на ЮО, так і на громадян — платників податків. Вони застосовуються незалежно від причин, за яких сталося порушення податкового законодавства. Але їхнє застосування допускається лише щодо податків, інших обов’язкових платежів, за якими встановлене обов’яз­кове подання податковим органам податкових декларацій і розрахунків. Чинним законодавством передбачені як добровільна сплата, так і примусове стягнення фінансових санкцій.

Ознаки пені та штрафу. Схожість:

1) Застосовуються при порушенні строків сплати податкового боргу;

2) Встановлюються у вигляді відсотків від суми податкового боргу;

3) Чим більше термін непогашення податкового боргу, тим більше його розмір.

Відмінність:

1) Розмір пені встановлено в розмірі 120% річних облікової ставки НБУ від суми податкового боргу, розміри штрафів застосовується в законодавстві від порушення;

2) Штрафи встановлюються до податкового зобов'язання без врахування штрафних санкцій та пені. Пеня ж застосовується також і до податкового боргу з штрафними санкціями;

3) Максимальний розмір штрафу за пп. 17. 1.7 встановлено в розмірі 50% від суми податкового боргу. У свою чергу, розмір пені ЗУ 2181 не обмежується, але її нарахування припиняється у зв'язку із закінченням строків давності, встановлених ст. 15 ЗУ 2181;

4) Максимальний розмір штрафу за пп. 17. 1.7 встановлено в розмірі 50% від суми податкового боргу. У свою чергу, розмір пені ЗУ 2181 не обмежується, але її нарахування припиняється у зв'язку із закінченням строків давності, встановлених ст. 15 ЗУ 2181;

5) Розмір штрафу має бути узгодженим, тоді як пеня узгодження не потребує.

Штрафні санкції податкові органи нараховують згідно з Інструкцією про порядок застосування та стягнення сум штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби, затвердженою наказом ДПА України від 17 березня 2001 р. № 110 та зареєстрованою в Мін'юсті 23 березня 2001 р. за № 268/5459 з урахуванням внесених змін.

Податкова відповідальність базується на принципах невідворотності, законності, справедливості покарання та його індивідуалізації. Принцип невідворотності податкової відповідальності означає, що у разі вчинення податкового правопорушення платник податку неминуче повинен зазнати заходів податкової відповідальності. Принцип законності у податковій відповідальності означає передусім застосування податкових санкцій у суворій відповідності до закону, а також установлення цієї відповідальності виключно податковим законодавством. Справедливість покарання означає встановлення його точної міри, що адекватна мірі податкового правопорушення

Перелік фінансових санкцій та штрафів за порушення податкового законодавства ЮО та ФО.