90. Налоги на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты

Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам.

При выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

Объектом обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:

• суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

• стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.

Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., облагается по ставке 35%;

• доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

• доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, - 9%;

• все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в том числе заработная плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.

Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

не облагаемым НДФЛ относятся:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

• компенсационные выплаты в пределах норм

• алименты;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи:

В пределах 4000 руб. за каждый календарный год освобождаются от НДФЛ, в частности, следующие доходы, полученные физическими лицами от работодателей

• стоимость полученных подарков;

• суммы материальной помощи

• возмещение (оплата) работодателями своим работникам,

Уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму налоговых вычетов, к которым относятся:

• стандартные; 3000(инв. ВОВ. чернобыль) 500(герои СССР и РФ. ветераны ВОВ. инвалид.детства) 400(у работающих доход до 40000) 1000(на детей доход до 265000)

• профессиональные

• имущественные

• социальные