Учебное пособие финансовое право

16.6.2. Земельный налог в соответствии с Законом «о плате за землю»1

Налогоплательщики – собственники земли, землевладельцы и землепользователи. Арендаторы не уплачивают земельный налог, так как за землю, переданную в аренду, с них взимается арендная плата.^²

Объект налогообложения – земля. Закон делит земли на два вида: земля сельскохозяйственного назначения и земля несельскохозяйственного назначения, устанавливая более низкие размеры налогообложения для первых.

Налог за земли сельскохозяйственного назначения.

С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение не распространяется. Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.^¹

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры налога с одного гектара пашни установлены в пределах от 550 рублей (Мурманская область) до 3 880 рублей (Кабардино-Балкарская Республика). Для Белгородской области средний размер налога с одного гектара пашни установлен в размере 2 615 рублей.^²

Органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ, исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий, устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ. Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.^³

Налог за земли несельскохозяйственного назначения.

Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.

Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок, которые зависят от месторасположения населенного пункта и численности населения в нем. Ставки установлены за один квадратный метр в пределах от 0,5 рублей до 4,5 рублей.^⁴ Эти примерные ставки за годы претерпели значительные изменения. Поскольку земельный налог относится к местным налогам, то реальные ставки устанавливаются муниципальными образованиями. Так в г. Белгороде ставки налога в зависимости от месторасположения земли изменяются в пределах от 7,58 рублей до 16,28 рублей за квадратный метр.^⁵

Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода взимается в двухкратном размере.

За земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, занятые жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, дачными участками, гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, но не менее 10 рублей за квадратный метр. Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы, взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы  по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель. Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр. Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.^¹

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:^²

заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
предприятия и граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;
научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;
учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, социальные учреждения, финансируемые за счет бюджетных средств, детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, религиозные объединения;
предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
участники Великой Отечественной войны;
инвалиды I и II групп;
земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ;
земли общего пользования населенных пунктов;
учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения;
высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения;
государственные предприятия связи, водных путей и гидросооружений, морского и речного транспорта, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, сооружениями и объектами аэронавигации и гражданской авиации;
земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;
санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности;
внутренние и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;
граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;
Герои СССР, Герои РФ, полные кавалеры орденов Славы;
учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
земли, используемые пожарной охраной;
государственные предприятия, осуществляющие эксплуатацию мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.

Органы законодательной власти субъектов РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы по земельному налогу. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков.^¹

Земельный налог уплачивается ежегодно. Организации сами исчисляют суммы налога и не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет по каждому земельному участку. Граждане уплачивают налог на основании платежных извещений, которые вручаются им налоговыми органами не позднее 1 августа. Налог уплачивается равными долями в два срока (не позднее 15 сентября и 15 ноября). Однако органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий вправе устанавливать другие сроки уплаты.^²

Содержание