42.Финансовые отчеты (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках, кассовый план, другие стандартизированные отчеты).

Балансовый отчет - мгновенный снимок фирмы, отражает капитал компании в 2х разрезах: 1)по источникам формирования(пассивы);2) по составу имущ-ва, в кот. капитал авансирован (активы).

Активы располагаются в порядке возрастания ликвидности – способность превращаться в ДС в кратчайшие сроки по той же цене. Активы классифицируются на оборотные средства (или текущие активы) и основные средства (или фиксированные активы). Пассив баланса сост.из обяз-в и СК. Обяз-ва располагаются в порядке снижения сроков до погашения. Они подразделяются на текущие и долгосрочные обязательства.

Осн.балансовое ур-ие: А=Обяз-ва +СК. ЧОК=ТА-ТО.

Ст-ть, указан.в балансе д/активов – балансовая. Но важнее рын.ст-ть активов, кот.важна д/акционеров, менеджеров и др.

Отчет о Пр и убытках. Отчет оценивает рез-ты работы за опр.период времени: квартал/год.

Осн.ур-ие: Вр-расх.=Пр. Статьи отчета (Вр-расх.по осн.деят-ти-амортизация=Пр до выплаты % и налогов-% к уплате= Пр до налогообложения –Налоги=Чистая Пр-Дивиденды=Прирост нераспр.Пр.).

Анализируя отчет о Пр и убытках менеджер должен учит-ть 3 момента:

1. общепринятые бух.принципы. Отчет о прибыли и убытках, будет показывать доходы на момент их начисления. Это не обязательно совпадает с моментом получения денежных средств. На практике этот принцип обычно означает, что получение доходов признается в момент продажи, который не обязан быть моментом получения (инкассации) платежей. Расходы признаются также в момент совершения продажи, но м.б. отчислены и позже.

2. ден.и неден.эл-ты. Основная причина отличия балансового дохода от денежных потоков заключается в присутствии не денежных элементов в отчете о прибыли и убытках. Наиболее важным из них является амортизация. Дох., связ.с активом будут появляться в теч.всего срока эксплуатации. Так бухгалтер хочет сопоставить расходы на покупку актива с прибылью, получаемой от обладания им.

3. расх.и время. Различие между фиксированными и переменными расходами иногда важно для финансового менеджера, но сообщенные в отчете о прибыли и убытках расходы не являются хорошим руководством к определению того, какими именно они являются. Причиной является то, что на практике бухгалтеры имеют тенденцию классифицировать расходы как периодические или как производственные.

Кассовый план-это план оборота наличных денег предприятия, который необходим для контроля за их поступлением и расходованием. Состоит из 4х разделов. В первых трех разделах сообщаются данные в колонках фактического исполнения за соответствующий квартал прошлого года и плана на предстоящий квартал: о поступлении денег, кроме полученных в банке (I раздел); о расходах наличными деньгами с дополнительной колонкой «В том числе из денег, полученных в банке» (II раздел); о выплатах заработной платы и прочих видов оплаты труда (III раздел) В IV разделе содержится календарь выдачи последних рабочим и служащим по дням месяца.

Отчет о движении ДС. Осн.идея отчета закл-ся в группировке всех изменений в одну из 3х категорий: -операц.деят-ть; - фин.деят-ть; - инвестиц.деят-ть.

Стаьи вкл. ДС на нг; Опер.деят-ть: чистая Пр; амортизация; увел.КЗ;увел.ДЗ;увел.ТМЗ= чистые ден.поток от операц.деят-ти. Инвестиц.деят-ть: приобретение ОС; амортизация=чистые инвестиц.потоки; Фин.деят.: умен.векселей к оплате;умен.долг.задолж.;выплата ДС; увел.СК=чистый ден.поток по фин.деят-ти. Чистое увел.ДС; ДС на конец года.

Зачастую возникает необ-ть сравнения фин.отчетов комп.с др.комп. Д/сравнения и устранения проблемы, связ.с разл.размерами комп., а также с различиями .валют,в кот. отражены суммы в отчетах, необходима стандартизация. Самым простым способом – работа с % отношенияими, вместо абс.ед-ц.. Сущ-ет 2 подхода к стандартизации фин.отчетов: 1) отчеты общего формата. Выражение каждого эл-та баланса как % от общей величины актива, а также каждого эл-та отчета о Пр и убытках как % от объема продаж. 2)фин.отчет общего баз.года:анализ тенденций.Выбор баз.года и выражение каждого эл-та в % относительно баз.суммы.

можно рассм-ть камибинированный анализ общего формата и общего формата. Причина объединения закл-ся в том,что рост многих показ-ей баланса обусловлен ростом общих активов компании.