Тема «Оффшорный механизм как способ уменьшения налоговых платежей» Задача с решением

Задача 37

Украинское предприятие У1 предлагает осуществить поставку продукции украинскому предприятию У2 в течение года на общую сумму 36000 тыс. грн (в ценах реализации). Валовые расходы и амортизационные отчисления на основные фонды, связанные с производством этой продукции, составляют 20000 тыс. грн. При этом материальные расходы на ее производство составили 15000 тыс. грн (в договорных ценах).

С целью уменьшения расходов на выплату налогов руководство предприятия У1 принимает решение создать оффшорную компанию ОФ, через которую можно будет осуществлять поставки своей продукции на предприятие У2. Решение об учреждении оффшорного предприятия основывалось на следующих данных:

• компания будет образована на Виргинских островах. На них не платятся налоги, но платится ежегодный сбор в размере 300 долл. США;

• расходы на содержание оффшорной компании будут составлять 150 тыс. долл. США;

• предполагается, что курс 1 долл. США в течение года составит 5 грн;

• разрабатывается финансовая схема работы с оффшорной компанией. Схема предполагает, что реализация продукции в адрес оффшорного предприятия будет осуществляться по ценам, ниже реальной стоимости продукции на 30 процентов. Продажа продукции оффшорной компании в адрес предприятия У2 будет осуществляться по полной цене, т.е. за 36000 тыс. грн.

Сущность отношений между сторонами этой задачи показана на рис.1. Пунктирной линией показаны возможные отношения, если не использовать оффшорную компанию.

На рис. 1 предприятие У1 продает товар для оффшорной компании. Таким образом, товар (Т₁) перемещается из предприятия У1 на территорию оффшорной компании ОФ; она передает деньги (Д ₂) за товар предприятию У1; предприятие У2 платит деньги (Д₃) за товар в адрес компании ОФ; она перемещает товар (Д₄) в адрес предприятия У2.

Рис. 1. Схема финансовых отношений с использованием